Paziņojuma par PVN samaksu iesniegšanas termiņi

Valsts ieņēmumu dienests (VID) ir sagatavojis informatīvo materiālu “Paziņojuma par pievienotās vērtības nodokļa samaksu iesniegšana”, kurā skaidro, kādā termiņā jāiesniedz paziņojums un jāveic pievienotās vērtības nodokļa (PVN) nomaksa pēc vienotā nodokļu konta ieviešanas.

Saistībā ar vienotā nodokļu konta ieviešanu, lai nodrošinātu, ka vienotajā nodokļu kontā saņemto maksājumu ir iespējams attiecināt uz konkrēto PVN samaksas mērķi, normatīvajos aktos tika veikti grozījumi, nosakot, ka ar 2021.gada 1.janvāri paziņojums ir iesniedzams pirms PVN samaksas par attiecīgo darījumu un tas uzskatāms par nodokļa deklarāciju atbilstoši likuma “Par nodokļiem un nodevām” (likums par NN) 1.panta 19.punktam.

Attiecībā uz zvērinātiem tiesu izpildītājiem nemainās paziņojuma būtība un arī turpmāk tas uzskatāms par informatīvu deklarāciju, kas iesniedzama VID, lai informētu par veikto PVN samaksu, bet mainās noteiktais PVN samaksas termiņš, proti, PVN samaksa valsts budžetā jāveic 3 darbdienu laikā pēc paziņojuma iesniegšanas (līdz 2020.gada 31.decembrim PVN samaksa bija jāveic vienlaikus ar paziņojuma iesniegšanu).

Personas, kurām jāiesniedz paziņojums:

• no VID PVN maksātāju reģistra izslēgti nodokļa maksātāji;
• nereģistrēti nodokļa maksātāji, kas pārsnieguši PVN likumā noteikto reģistrācijas slieksni;
• pircēji, kas veikuši jauna transportlīdzekļa iegādi Eiropas Savienības (ES) teritorijā;
• tiesu izpildītāji, kas aprēķinājuši PVN par mantas pārdošanu to rīkotajās izsolēs;
• citas personas, kurām budžetā ir jāmaksā PVN, kas nav uzrādāms PVN deklarācijā.

Paziņojuma iesniegšanas termiņi

Paziņojuma iesniegšanas termiņš ir atkarīgs no paziņojuma iesniegšanas iemesla.

No VID PVN maksātāju reģistra izslēgti nodokļa maksātāji

Ja paziņojums ir jāiesniedz tāpēc, ka nodokļa maksātājs ir izslēgts no VID PVN maksātāju reģistra, termiņa noteikšanai svarīgs ir izslēgšanas iemesls.

30 dienu laikā pēc izslēgšanas no VID PVN maksātāju reģistra paziņojumu, kurā aprēķināta valsts budžetā iemaksājamā nodokļa summa no izslēgšanas dienā grāmatvedības uzskaitē esošo krājumu un avansa maksājumu vērtības, pamatlīdzekļu bilances vērtības, pamatlīdzekļu izveidošanas un nepabeigtās celtniecības objektu izmaksām izslēgšanas dienā, par kuru nodoklis ir atskaitīts kā priekšnodoklis, iesniedz:

• nodokļa maksātājs, kas no VID PVN maksātāju reģistra izslēgts pēc paša vēlēšanās;
• nodokļa maksātājs, kas ir likvidēts vai beidz pastāvēt reorganizācijas rezultātā;
• nodokļa maksātājs – komersants, kuram, pamatojoties uz tā lēmumu, saskaņā ar Komerclikumu ir apturēta komercdarbība;
• citas dalībvalsts nodokļa maksātājs, kas izmanto PVN likuma 59.panta 1.daļā noteiktās tiesības un tam ir citas dalībvalsts piešķirts reģistrācijas numurs ar kodu “EX”;
• VID PVN maksātāju reģistrā reģistrētas mirušas fiziskas personas mantinieks vai mantojuma pārvaldīšanai tiesas ieceltais aizgādnis.

Šajos gadījumos paziņojuma iesniegšana ir obligāta arī tad, ja aprēķinātais nodoklis ir nulle.

Izņēmums – PVN grupas un personas, kurām PVN reģistrācijas numurs bija piešķirts tikai būvniecības pakalpojumu saņemšanai, paziņojumu iesniedz, ja izveidojies budžetā maksājamais nodoklis.

30 dienu laikā pēc izslēgšanas no VID PVN maksātāju reģistra paziņojumu, kurā aprēķināta valsts budžetā iemaksājamā nodokļa summa par izslēgšanas datumā uzskaitē esošām importētām precēm un no citām dalībvalstīm saņemtām precēm, iesniedz fiskālais pārstāvis, kura izslēgšanas iemesls no VID PVN maksātāju reģistra ir kāds no šiem:

• nav iesniegta nodokļa deklarācija;
• nodokļa deklarācijā ir sniegta nepatiesa informācija;
• nav iesniegta VID pieprasītā informācija;
• sniegta nepamatota vai nepatiesa informācija;
• nav sasniedzams juridiskajā adresē vai deklarētās dzīvesvietas adresē, vai arī šī adrese faktiski nepastāv;
• nodokļa parāds valsts budžetam ir lielāks par PVN likumā noteikto uzkrājuma vai galvojuma apmēru, un nodokļa samaksas termiņš nav pagarināts (atlikts, sadalīts) normatīvajos aktos par nodokļiem un nodevām noteiktajā kārtībā;
• ir sodāmība par krāpšanu, dokumentu viltošanu, izvairīšanos no nodokļu un tiem pielīdzināto maksājumu nomaksas vai citiem noziedzīgiem nodarījumiem, kuri var ietekmēt nodokļu apmēra noteikšanu;
• izslēgts nodokļa maksātājs, kuram ir piešķirts arī fiskālā pārstāvja reģistrācijas numurs.

Arī šajos gadījumos paziņojuma iesniegšana ir obligāta pat tad, ja aprēķinātais nodoklis ir nulle. Ja fiskālais pārstāvis 30 dienu laikā tiek atkārtoti reģistrēts VID PVN maksātāju reģistrā, paziņojums nav jāiesniedz.

90 dienu laikā pēc izslēgšanas no VID PVN maksātāju reģistra paziņojumu, kurā aprēķināta valsts budžetā iemaksājamā nodokļa summa no izslēgšanas dienā grāmatvedības uzskaitē esošo krājumu un avansa maksājumu vērtības, pamatlīdzekļu bilances vērtības, pamatlīdzekļu izveidošanas un nepabeigtās celtniecības objektu izmaksām, par kurām nodoklis ir atskaitīts kā priekšnodoklis, iesniedz nodokļa maksātājs, kura izslēgšanas iemesls no VID PVN maksātāju reģistra ir kāds no šiem:

• saskaņā ar likumu par NN ir apturēta saimnieciskā darbība;
• nav termiņā iesniegta nodokļa deklarācija;
• nodokļa deklarācijā ir sniegta nepatiesa informācija;
• vismaz 6 iepriekšējos kalendāra mēnešus nodokļa deklarācijās nav norādīts neviens darījums;
• nav sniegta VID pieprasītā informācija;
• sniegta nepamatota vai nepatiesa informācija par materiāltehniskajām un finansiālajām iespējām veikt saimniecisko darbību;
• reģistrēta nodokļa maksātāja materiāltehniskās un finansiālās iespējas neatbilst nevienam no tā saimnieciskās darbības veidiem;
• iekšzemes nodokļa maksātājs nav sasniedzams juridiskajā adresē vai deklarētās dzīvesvietas adresē, vai arī šī adrese faktiski nepastāv;
• reģistrēta nodokļa maksātāja fiziskā persona — juridiskās personas amatpersona vai reģistrēts nodokļa maksātājs — ir iekļauta riska personu sarakstā atbilstoši likumam par NN;
• veikta visu amatpersonu nomaiņa.

Arī šajos gadījumos paziņojuma iesniegšana ir obligāta pat tad, ja aprēķinātais nodoklis ir nulle. Ja nodokļa maksātājs 90 dienu laikā tiek atkārtoti reģistrēts VID PVN maksātāju reģistrā, paziņojums nav jāiesniedz.

Pircēji, kas veikuši jauna transportlīdzekļa iegādi ES teritorijā

20 dienu laikā pēc mēneša, kurā veikta jauna transportlīdzekļa iegāde ES teritorijā, pircējs, kas nav reģistrēts nodokļa maksātājs, iesniedz paziņojumu, kurā norāda aprēķināto PVN summu par jaunā transportlīdzekļa iegādi ES teritorijā.

Nereģistrēti nodokļa maksātāji, kas pārsnieguši PVN likumā noteikto reģistrācijas slieksni

20 dienu laikā pēc mēneša, kurā pārsniegts PVN likumā noteiktais reģistrācijas slieksnis (preču iegāde ES – 10 000 eiro, ar PVN apliekamie un ar PVN neapliekamie darījumi, kas minēti PVN likuma 52.panta 1.daļas 20., 21. 22., 24., 25. un 26.punktā (izņemot, ja tiem ir gadījuma raksturs un tie nepārprotami atšķiras no nodokļa maksātāja veiktās saimnieciskās darbības veida) – 55 000 eiro iesniedz paziņojumu, kurā norāda aprēķināto PVN summu par visiem ar PVN apliekamajiem darījumiem iekšzemē, kas veikti no sliekšņa pārsniegšanas brīža. Aprēķinā ietver arī pārsnieguma summas daļu no tā darījuma vērtības, ar kuru pārsniegts noteiktais slieksnis.

Nereģistrēti nodokļa maksātāji, kas izmantoja tiesības atlikt reģistrāciju VID PVN maksātāju reģistrā līdz kalendāra gada beigām un nākamā kalendāra gada 1.janvārī vēl nav reģistrēti, līdz kārtējā kalendāra gada 20.februārim iesniedz paziņojumu, kurā norāda aprēķināto PVN summu par visiem ar PVN apliekamajiem darījumiem iekšzemē, kas veikti no kalendāra gada 1.janvāra līdz reģistrācijas brīdim VID PVN maksātāju reģistrā. 

Citas dalībvalsts nodokļa maksātāji, kas pārsnieguši ES teritorijā veikto darījumu vērtību

20 dienu laikā pēc mēneša, kurā ir pārsniegta ES teritorijā veikto darījumu vērtība, iesniedz paziņojumu, kurā norāda aprēķināto PVN summu par visiem ar PVN apliekamajiem darījumiem iekšzemē, kas veikti ar nākamo dienu pēc ES teritorijā veikto preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējās vērtības 100 000 eiro pārsniegšanas brīža.

Tiesu izpildītāji, kas aprēķinājuši PVN par mantas pārdošanu to rīkotajās izsolēs

20 dienu laikā pēc dienas, kad ir beidzies tiesu izpildītāja sagatavotā aprēķina pārsūdzēšanas termiņš, ja šis aprēķins nav pārsūdzēts, vai tad, ja šis aprēķins ir pārsūdzēts, – pēc dienas, kad stājies spēkā tiesas nolēmums par sagatavoto aprēķinu, tiesu izpildītājs iesniedz paziņojumu par valsts budžetā iemaksājamo PVN no mantas pārdošanas tā rīkotajā izsolē.

Citas personas, kurām budžetā ir jāmaksā PVN, kas nav uzrādāms PVN deklarācijā

Personai, kas nav reģistrēts nodokļa maksātājs, var būt budžetā maksājams PVN arī citos gadījumos. Piemēram, ja nereģistrēts nodokļa maksātājs nepamatoti iekasējis PVN, tas jāatmaksā budžetā, iesniedzot paziņojumu. Saskaņā ar PVN likumā noteikto paziņojumu par šādiem darījumiem iesniedz vispārīgā kārtībā, proti, 20 dienu laikā pēc mēneša, kurā noticis darījums.

Aprēķinātā PVN samaksas termiņš

Paziņojumā norādītās aprēķinātās PVN summas samaksas termiņš ir trīs darbdienas pēc paziņojuma iesniegšanas.

Izņēmums!

Aprēķināto PVN summu iemaksā valsts budžetā.