Pēdējo reizi pievienotās vērtības nodokļa (PVN) atmaksas procedūras Latvijā mainītas ar likuma Par pievienotās vērtības nodokli (likums par PVN) grozījumiem, kas stājās spēkā 2010. gada 1. jūlijā, izraisot pamatīgu sajukumu tiem Latvijas uzņēmējiem, kas bija aizkavējušies ar PVN atmaksu pieprasīšanu. Kopš tā laika ir pagājis jau gandrīz pusotrs gads, taču jautājumi par atmaksas procedūrām joprojām nezaudē savu aktualitāti.

Iespēja veidot pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātāju grupu (PVN grupa) parādījās no 2009. gada 1. decembra, kad tika pieņemti grozījumi likumā Par pievienotās vērtības nodokli (likums par PVN). Likumā tika ieviesta Direktīvas 2006/112/EC (Direktīva) 11. pantā paredzētā norma, ka dalībvalstis par vienu nodokļa maksātāju var uzskatīt personas, kuras veic uzņēmējdarbību attiecīgās dalībvalsts teritorijā un kuras, kaut arī juridiski patstāvīgas, ir cieši saistītas cita ar citu finansiālām, saimnieciskām un organizatoriskām saitēm.

2011. gada 27. septembrī Ministru Kabinets (MK) pieņēma grozījumus 2006. gada 14. novembra MK noteikumos Nr. 933 Likuma Par pievienotās vērtības nodokli normu piemērošanas kārtība (MK noteikumi), kas stājās spēkā 2011.gada 1.oktobrī.

Atkal esam sagaidījuši jaunas izmaiņas darījumu uzrādīšanai pievienotās vērtības nodokļa (PVN) deklarācijās. Jaunie grozījumi un precizējumi, šķiet, novērsīs vecos atavismus, kā, piemēram, kokmateriālu piegāžu un ar tiem saistīto pakalpojumu uzrādīšanu atsevišķos pārskatos, kas nereti radīja apmulsumu grāmatvežiem, kuri pirms tam ar to nebija saskārušies.

Padziļināta uzņēmuma finanšu un nodokļu plānošana jau kādu laiku vairs nav tikai greznuma lieta, bet gan akūta nepieciešamība, turklāt – ne tikai Latvijā. Uzņēmumu atbildīgās personas nereti pieņem lēmumus izmantot dažādus risinājumus ar vienu mērķi – ietaupīt. Viens no līdzekļiem, kā to izdarīt, jeb, precīzāk, atgūt iztērētos līdzekļus, ir atprasīt ārvalstīs samaksāto pievienotās vērtības nodokli (PVN). Publikācijas mērķis ir vērst to personu uzmanību uz PVN atmaksas aktualitātēm Latvijā, kuras kā PVN maksātāji reģistrētas ārpus Eiropas Savienības (ES) teritorijas, kur nodokļus regulējošo tiesību aktu izpratnē tās veic saimniecisko darbību.

2011. gada 21. jūlijā Saeima otrajā un galīgajā lasījumā pieņēma grozījumus likumā Par pievienotās vērtības nodokli (likums). Bez grozījumiem attiecībā uz pievienotās vērtības nodokļa (PVN) reversa ieviešanu darījumiem ar metāllūžņiem un īpašā nodokļa režīma piemērošanu zivsaimniecības nozares uzņēmumiem jaunajā likumā ir ietvertas arī izmaiņas PVN piemērošanā darījumiem ar nekustamo īpašumu, kas stājas spēkā jau no 2011. gada 1.oktobra.

Nodokļu maksātāji jau pieraduši, ka likums Par pievienotās vērtības nodokli (likums par PVN) tiek grozīts bieži, pat vairākas reizes gadā. Pie tam mainītas tiek ne tikai pievienotā vērtības nodokļa (PVN) likmes, bet arī ar PVN apliekamie objekti un kārtība.

Šā gada 15. martā Eiropas Savienības (ES) Padome ir pieņēmusi Regulu Nr. 282/2011 (Regula), ar ko nosaka īstenošanas pasākumus Direktīvai 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa (PVN) sistēmu (Direktīva). Ir noteikts, ka Regula ir piemērojama sākot ar 2011.gada 1.jūliju. Tā kā Regula ES dalībvalstīs ir jāpiemēro tieši, Latvijas normatīvajos aktos Regulas prasības netiks iestrādātas, tādēļ nodokļu maksātājiem būtu jāzina, ko nosaka jaunais dokuments, un jāievēro tā prasības attiecībā uz veiktajiem darījumiem. Arī Latvijas likumdevējiem būtu jāpārskata esošo normatīvo aktu normas un nepieciešamības gadījumos jāveic precizējumi, lai nerastos pretrunas ar Regulas nosacījumiem.

Gadījumos, kad uzņēmumi, kuri nav reģistrējušies ar pievienotās vērtības nodokli (PVN vai nodoklis) apliekamo personu reģistrā, iepērk preces no trešajām valstīm, tie nereti nav informēti par PVN piemērošanas kārtību un muitas procedūru šādās situācijās. Šajā publikācijā par to, kādos gadījumos ar PVN apliekama importēto preču muitas vērtība, un kā veicama preces atmuitošanas procedūra.

Darījumos ar lietotām mantām tiek piemērota netipiska pievienotās vērtības nodokļa (PVN vai nodoklis) aprēķināšanas kārtība. Tā kā uzņēmumi nereti pārdod lietotas automašīnas, tad jāņem vērā, ka pastāv PVN uzskaite vispārējā kārtībā un PVN uzskaite īpašajā kārtībā (īpašā nodokļa piemērošanas kārtība) saskaņā ar Ministru kabineta 2004. gada 13. aprīļa noteikumiem Nr. 292 Kārtība, kādā pievienotās vērtības nodoklis piemērojams darījumos ar lietotām mantām, mākslas darbiem, kolekciju priekšmetiem un senlietām (MK noteikumi Nr. 292).

Tuvojas laiks, kad jāiesniedz pievienotās vērtības nodokļa (PVN) gada deklarācija. Tomēr ne visiem šogad tā ir jāiesniedz. Saskaņā ar likuma Par pievienotās vērtības nodokli (likums par PVN vai likums) 11. panta 10. daļu apliekamā persona līdz nākamā gada 1. maijam iesniedz Valsts ieņēmumu dienestam (VID) deklarāciju par taksācijas gadu gadījumos, ja:

Šajā rakstā tiks apskatīta pievienotā vērtības nodokļa (PVN) piemērošana darījumos ar nekustamo īpašumu, kā arī priekšnodokļa atskaitīšana, korekcijas šajā sakarā.

Ar 01.01.2011. stājas spēkā grozījumi Ministru kabineta 22.12.2009. noteikumos Nr.1640 Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarāciju. Šī jaunā kārtība pievienotās vērtības nodokļa (PVN) deklarāciju sagatavošanā jāpiemēro no 01.02.2011., tātad – ar janvāra deklarāciju, kas tiks iesniegta 2011.gada februārī.

Ar 2010. gada 2. decembra grozījumiem likumā Par pievienotās vērtības nodokli, kas stājās spēkā 2011. gada 1. janvārī, mainīts obligātais reģistrācijas slieksnis pievienotās vērtības nodokļa (PVN) reģistrā no 10 000 uz 35 000 Ls. Kādas priekšrocības un problēmas no tā izriet, par to turpmāk.

Vairums lasītāju droši vien jau būs dzirdējuši, ka Ministru kabinets šā gada 30.novembra sēdē saistībā ar budžeta konsolidācijas pasākumiem ir akceptējis grozījumus daudzos nodokļu likumos, tostarp arī likumā Par pievienotās vērtības nodokli (PVN likums). Lai gan publiski līdz šim ir izskanējusi informācija tikai par pievienotās vērtības nodokļa (PVN) likmju celšanu, PVN likuma grozījumos atrodami arī daudz citu jaunu regulējumu, kā arī atsevišķi nepatīkami pārsteigumi, par kuriem līdz šim publiski informācija nebija pieejama.