Nodokļi 06:00, 14. Mar. 2023

Vai par PVN ir jāmaksā IIN?

2023-03-14

Anna Vaivade, SIA “TGS Baltic zvērinātu advokātu birojs” , vecākā juriste

pievienotās vērtības nodoklis iedzīvotāju ienākuma nodoklis noma saimnieciskā darbība nodokļi izdevumi

Fiziskā persona iznomā zemi juridiskai personai. Abas personas ir pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājas. Līgums par zemes nomu ir reģistrēts Valsts ieņēmumu dienestā (VID) un ienākumiem tiek piemērota iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) likme 10% apmērā. VID interpretē, ka ar IIN apliekamais ienākums esot nomas maksa plus PVN, bet tad veidojas situācija, ka tiek maksāts nodoklis par nodokli un fiziskā persona nav vienlīdzīgā pozīcijā ar personu, kas nav PVN maksātāja. Kā arī PVN nevar uzskatīt par neatskaitāmo izdevumu, jo tas ir obligāts maksājums. Kā pareizi rīkoties šādā situācijā?

Raksts ir pieejams tikai abonentiem!

Autorizēties Reģistrēties

Reģistrējies un lasi

7 dienas bez maksas

9 Komentāri

Daina :

Neko no atbildes nesapratu. Kas tad īsti notiek ar PVN? Vai ar nereģistrētu saimniecisko darbību vispār jāreģistrējas par PVN maksātāju?

11:41, 20. Mar. 2023

litamaslovska:
Ja pareizi saprotu, tad īpašais režims prasā īpašu pieeju un IIN jāmaksā arī no PVN, tikai jautājums, ja tā nav saimnieciskā darbība, tad kāpēc jāreģistrējas par PVN maksātāju?

12:36, 20. Mar. 2023

Redakcija:
Labdien!
Liels paldies par Jūsu jautājumu.

Autore sniedz savu skaidrojumu -
Nekustamā īpašuma iznomāšana ir saimnieciskā darbība un personām, kas saņem ienākumus no nekustamā īpašuma nomas, ir pienākums maksāt visus likumā noteiktos nodokļus, tai skaitā PVN, ja sasniegts likumā paredzētais apliekamo darījumu vērtības slieksnis.

Likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 11.panta 12.daļa nekustamā īpašuma iznomātājiem paredz īpašu režīmu saimnieciskās darbības veikšanai, nosakot, ka nekustamā īpašuma iznomātāji var nereģistrēties kā saimnieciskās darbības veicēji, bet tā vietā paziņot Valsts ieņēmumu dienestam par to, ka šāda saimnieciskā darbība tiek veikta (paziņotā jeb nereģistrētā saimnieciskā darbība).

10:02, 24. Mar. 2023

Daiga P.:

IIN 10% tiek maksāti no ienākuma. Kur ir rakstīts, ka PVN ir ienākums? Likumā Par iedzīvotāju ienākuma nodokli 8.panta 3.punktā, kā arī citur nav rakstīts, ka PVN ir ienākums. Un ja no PVN jau tiek nomaksāti 10% IIN, tad cik būtu jāpārskaita PVN valsts budžetam?

12:56, 20. Mai. 2023

Daiga P.:

Likumā par Par iedzīvotāju ienākuma nodokli 15.pantā 6.punktā ir teikts nodokļa likmi 10 procentu apmērā piemēro šā likuma 11. panta
divpadsmitajā daļā minētajam ienākumam. Te ir teikts IENĀKUMAM.
Un 11. pants. No saimnieciskās darbības gūtā apliekamā ienākuma noteikšana
1. Fiziskās personas ienākums no saimnieciskās darbības tiek aprēķināts kā šajā pantā noteikto ieņēmumu un ar to gūšanu saistīto izdevumu starpība.
Tātad ienākums ir ieņēmumi minus izdevumi. Un ne ienākumā, ne ieņēmumos PVN nodokli neietver un tātad PVN ar iedzīvotāju ienākuma
nodokli noteikti neapliek. Protams izdevumos šajā gadījumā var iekļaut tikai nekustamā īpašuma nodokli.

13:17, 20. Mai. 2023

Redakcija:
Labdien!
Paldies par Jūsu komentāru.

Autore sniedz skaidrojumu -
Pilnīgi pareizi - iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) 10% likme ir piemērojama ienākumam un ienākums ir aprēķināms, no kopējiem saimnieciskās darbības ieņēmumiem atņemot likuma “Par Iedzīvotāju ienākumu nodokli” (likums par IIN) 11.pantā noteiktos izdevumus (likuma par IIN 11.panta 1.daļa un 15.panta 6.daļa,).

Minētajā likuma par IIN 11.pantā ir tieši noteikts, ka visi nodokļu maksājumi, tai skaitā PVN, ir atskaitāmi kā izdevumi (likuma par IIN 11.panta 3.daļas 13.punkts; MK noteikumu Nr.899 "Likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" normu piemērošanas kārtība" 77.punkts). Tādējādi, aprēķinot vispārējā kārtībā maksājamo IIN, PVN tiktu atskaitīts kā izdevums.

Taču, piemērojot IIN 10% likmi, likumā ir tieši noteikts, ka gadījumos, kad ienākums tiek gūts no nekustamā īpašuma iznomāšanas, atskaitīt drīkst tikai nekustamā īpašuma nodokli (likuma par IIN 11.panta 12.daļa). Tā kā ienākuma aprēķināšanai, kā augstāk norādīts, drīkst atskaitīt tikai likuma par IIN 11.pantā noteiktos izdevumus un minētā panta 12.daļa šajā gadījumā specifiski nosaka, ka atskaitīt drīkst vienīgi nekustamā īpašuma nodokli, tad PVN konkrētajā gadījumā atskaitīt nevar.

Likumā ir tieši noteikts, ka, iznomājot nekustamo īpašumu, persona var nereģistrēties kā saimnieciskās darbības veicējs un piemērot IIN 10% likmi, ja izdevumu nav vai tie ir nebūtiski. Tādējādi likumdevējs ir paredzējis šo normu personām, kurām nav jāmaksā PVN. Ja personai ir jāmaksā arī PVN, tā var izmantot šo īpašo režīmu tikai tad, ja uzskata PVN par “nebūtiskiem izdevumi”. Ja PVN maksātājs tomēr uzskata PVN par būtiskiem izdevumiem, viņš/viņa var reģistrēties kā saimnieciskās darbības veicējs un maksāt IIN vispārējā kārtībā, kur PVN var atskaitīt kā izdevumus.

09:33, 26. Jūn. 2023

Lolita1972:

10% IIN maksajam no avansa maksajuma vai drosibas naudas?

13:09, 18. Jūl. 2023

Daiga P.:

Autore raksta "Minētajā likuma par IIN 11.pantā ir tieši noteikts, ka visi nodokļu maksājumi, tai skaitā PVN, ir atskaitāmi kā izdevumi (likuma par IIN 11.panta 3.daļas 13.punkts; MK noteikumu Nr.899 "Likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" normu piemērošanas kārtība" 77.punkts). Tādējādi, aprēķinot vispārējā kārtībā maksājamo IIN, PVN tiktu atskaitīts kā izdevums.", bet likuma par IIN 11.panta 3.daļas 13.punkts ir teikts, ka PVN nav izdevums: "13) Latvijas Republikā noteikto nodokļu (izņemot iedzīvotāju ienākuma nodokli un pievienotās vērtības nodokli) un nodevu (izņemot valsts nodevu par prasības pieteikumu tiesā) maksājumi;" Tātad PVN nav jāapliek ar 10% nodokli. Nesaprotu kur VID un autore ir ņēmuši šādu versiju par PVN aplikšanu ar 10% IIN, kā arī tas ka vienu nodokli apliek vēl ar citu nodokli ir pilnīgi neloģiski, jo saņamtais PVN nevis ienākums, bet nodoklis kas ir jānomaksā valstij.

14:27, 10. Mar. 2024

Daiga P.:

Un autores pieminētas MK noteikumu Nr.899 "Likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" normu piemērošanas kārtība" 77.punktskas skan šadi "Piemērojot likuma 11.panta trešās daļas 13.punktu, saimnieciskās darbības izdevumos iekļauj taksācijas gadā samaksāto pievienotās vērtības nodokli, kas saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likumu nav atskaitīts kā priekšnodoklis." Te ir runa par priekšnodokli nevis par aprēķināto un valstij maksāto PVN. Te arī neredzu pamatojumu IIN 10% nomaksai no PVN summas.

14:34, 10. Mar. 2024

Lai komentētu, autorizējies!

Citi raksti no šīs rubrikas

Vai jāmaksā nodoklis no valdes locekļa domājamā ienākuma?

Fiziska persona strādā algotā pilnas slodzes darbā, kurā saņem algu, kas ir krietni lielāka par minimālo. Papildus persona veic arī uzņēmējdarbību, viņai pieder sabiedrība – hobija uzņēmums ar nelielu apgrozījumu. Persona tajā ir vienīgā darbiniece – valdes locekle, tāpēc algu neaprēķina, bet reizi gadā izmaksā sev dividendes, ja tādas ir nopelnītas. Vai šajā gadījumā ir jāmaksā sociālās iemaksas no minimālās algas – valdes locekļa domājamā ienākuma?

Klausies

Nodokļi 09:00, 15. Mar. 2024

Kam jāmaksā nodoklis – nomniekam vai iznomātājam?

Iznomātājs (fiziska persona – paziņotās saimnieciskās darbības veicējs) iznomā telpu citai fiziskai personai, kas tajā veic savu saimniecisko darbību. Līgumā noteikts, ka telpu nomas maksa ir 100 eiro mēnesī. Iznomātājs maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli 10% apmērā no nomas maksas. Savukārt nomnieks veic komunālos maksājumus un maksā nekustamā īpašuma nodokli. Vai nomniekam kā saimnieciskās darbības veicējam ir pienākums no nomas maksas ieturēt nodokli 10% apmērā un pārskaitīt to valsts budžetā? Vai nodokli 10% apmērā jāietur arī no komunālajiem maksājumiem?

Nodokļi 09:00, 8. Mar. 2024

2024.gada izmaiņas pašnodarbināto nodokļos

Esam parūpējušies par galveno izmaiņu apkopojumu un aicinām iepazīties ar tām, lai pārliecinātos, ka savu grāmatvedību kārtojat atbilstoši jaunajām prasībām!

Reklāmraksts

Nodokļi 05:00, 6. Mar. 2024

Vai zemnieku saimniecībā var būt kolektīva saliedēšanas pasākumi?

Zemnieku saimniecība kārto grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā, ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāja. Tā nodarbina trīs darbiniekus. Koplīguma tai nav. Saimniecības īpašnieks vēlas iepriecināt savus darbiniekus, piemēram, Ziemassvētkos sarīkojot svētku pusdienas visam darba kolektīvam. Vai šo pusdienu izmaksas var attiecināt uz saimnieciskās darbības izdevumiem, ja plānots, ka to apmērs nepārsniegs 5% no iepriekšējā gada bruto algām? Vai tās būs jāapliek ar algas nodokļiem?

Klausies

Nodokļi 06:00, 8. Feb. 2024

Priekšnodoklis telefona iegādes izdevumiem

Zemnieku saimniecība (ZS), kas kārto grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā, ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN), kā arī pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātāja, iegādājas mobilo telefonu 500 eiro vērtībā no cita PVN maksātāja. Darījumam piemēro PVN apgrieztā kārtībā. ZS īpašnieks iegādāto telefonu plāno daļēji izmantot arī personīgajām vajadzībām. Ņemot vērā, ka nav iespējams precīzi noteikt, cik liela daļa no telefona izmantošanas būs saistīta ar saimniecisko darbību, ZS plāno attiecināt 70% no attiecīgajiem saimnieciskās darbības izdevumiem, piemērojot likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokļa” (likums par IIN) 11.5panta 5.punta nosacījumu. Vai par šiem izdevumiem var atskaitīt priekšnodokli?

Nodokļi 06:00, 17. Nov. 2023

Zemnieku saimniecības īpašnieks – darbinieks savā saimniecībā

Zemnieku saimniecība, iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāja, kārto grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā. Tās īpašnieks līdz šim valsts socialās apdrošināšanas iemaksas (VSAOI) maksāja kā pašnodarbinātais, bet no 2023.gada 1.septembra ir nolēmis kļūt par darba ņēmēju savā zemnieku saimniecībā un maksāt darba algas nodokļus. Tātad no tā brīža īpašnieks vairs nav pašnodarbinātais. Kad un kā ir jāiesniedz atskaite par 10% VSAOI, kas būtu aprēķināmas par gadu, ja īpašnieks nebūtu nolēmis dibināt darba attiecības ar savu saimniecību? Piebilde – dibinot darba attiecības, zemnieku saimniecībā pārvaldnieka nebūs.

Nodokļi 06:00, 8. Sep. 2023

Laiks IIN avansa maksājumiem

2022.gadā bija atcelti iedzīvotāju ienākuma nodokļa avansa maksājumi saimnieciskās darbības veicējiem saistībā ar Covid-19 infekcijas izplatību un seku pārvarēšanu, bet tos varēja veikt labprātīgi. Šogad beidzas noteiktais atvieglojums – līdz ar to 23.marts ir pirmais datums, līdz kuram jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodokļa avanss.

Nodokļi 06:00, 10. Feb. 2023

Kā rēķināt ar PVN apliekamo darījumu vērtību?

Kā fiziskai personai aprēķināt tās veikto ar pievienotās vērtības nodokli apliekamo darījumu vērtību, lai noteiktu, vai tiek sasniegts 40 000 eiro slieksnis?

Nodokļi 06:00, 20. Jūn. 2022

Vai ieņēmumiem drīkst izmantot vienu bankas kontu?

Pašnodarbināta persona nodarbojas ar reklāmas pakalpojumiem, kā arī ir noslēgti autoratlīdzības līgumi (ir izdotas vairākas grāmatas). Ir viens bankas konts, kurā ieskaita gan naudu par reklāmas pakalpojumiem, gan par autoratlīdzību, kā arī no šī konta tiek maksāti gan saimnieciskās darbības izdevumi, gan privātie. Vai šādi drīkst darīt?

Nodokļi 06:06, 22. Mar. 2022

Vai jāmaksā sociālās iemaksas saimnieciskās darbības veicējam - darbiniekam

Esmu darba ņēmējs un pašnodarbinātais vienlaicīgi. Ienākumi no algas kā darba ņēmējam pārsniedz 1500 eiro ceturksnī, un no tiem tiek veiktas valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) un pensijas apdrošināšanas iemaksas. Saprotu, ka katru ceturksni sniedzu ziņojumu par gūtajiem ienākumiem (no saimnieciskās darbības), taču - vai man no ienākumiem, kuri gūti no saimnieciskās darbības, jāmaksā VSAOI, ja tās jau maksā mans darba devējs?

Nodokļi 06:35, 1. Feb. 2022

Svarīgākais par pašnodarbināto sociālajām iemaksām

Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu aprēķins pašnodarbinātajiem 2021. gadā piedzīvoja vairākas pārmaiņas – mainījās iemaksu aprēķināšanas kārtība lauksaimniekiem, palielinājās likme pensiju apdrošināšanai –, turklāt bija jāsaprot, kā, vai un cik lielā mērā pašnodarbinātos skars minimālās sociālās iemaksas.

Nodokļi 08:23, 14. Jan. 2022

Kā saimnieciskās darbības veicējam maksāt sociālās iemaksas 2022. gadā

Vai tiks saglabāta iespēja iesniegt Valsts ieņēmumu dienestam prognozētos ienākumus zem 1500 eiro ceturksnī un maksāt tikai 10% sociālās iemaksas pensiju apdrošināšanai, ja būs mazi ienākumi?

Nodokļi 07:00, 11. Nov. 2021

Autors – darba ņēmējs. Kā maksāt nodokļus?

Autors ir arī darba ņēmējs un saņem mazāk par minimālo algu. Kā autoram jāpiemēro iedzīvotāju ienākuma nodoklis, valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas un sociālās iemaksas pensiju apdrošināšanai 10% apmērā? Kā situācija mainīsies, ja autors iesniegs Valsts ieņēmumu dienestam apliecinājumu, ka autoratlīdzības nepārsniegs 1500 eiro ceturksnī? Un kādas ir autoratlīdzības izmaksātāja saistības?

Nodokļi 07:00, 21. Jūn. 2021

Kā zemnieku saimniecības īpašniekam deklarēt savas sociālās iemaksas?

Zemnieku saimniecība (ZS) kārto grāmatvedību divkāršā ieraksta sistēmā un ir uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāja. ZS īpašnieks par sevi ir maksājis pašnodarbinātā valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI). Vai īpašniekam gada ienākumu deklarācijā ir jāaizpilda D31 "Ienākumi no saimnieciskās darbības, ja nodokļa maksātājs kārto grāmatvedību divkāršā ieraksta sistēmā" pielikums, ja ZS sniegs gada pārskatu, kur ir visi ieņēmumi un izdevumi, tai skaitā arī par īpašnieku kā pašnodarbināto veiktās VSAOI?

Nodokļi 07:00, 31. Mai. 2021

Skatīt vairāk...