Ошибаться – человечно, даже в нарушениях налогового права
2021-06-11
Вита Либерте, АО ”BDO Latvia”, ведущий партнер, присяжный адвокат
До сих пор, если предприниматель совершал нарушение в сфере налогового права, это трактовалось как умышленное и сознательное деяние, а именно, применялась презумпция виновности. В апреле этого года было принято важное решение Конституционного суда, которое изменит этот подход.
Афоризм “Ошибаться – это человечно!” общеизвестный, потому что никто не рождается с совокупностью соответствующих знаний и навыков, чтобы сразу качественно исполнять какую-либо определенную работу, и освоение этих знаний и навыков происходит в течение жизни. Также существуют разные объективные и субъективные моменты, которые могут поспособствовать допущению ошибок в исполнении обязанностей. Вот поэтому они все-таки случаются. Поэтому очевидно, что законодатель, например, в трудовом законе ограничил гражданско-правовую ответственность работника за причиненный работодателю ущерб.
Однако есть категория людей, которая до сих пор являлась исключением, по меньшей мере, в сфере налогового права, а именно, предприниматели, компетентность и работоспособность которых в налоговой сфере были представлены на высшем уровне – любое нарушение налогового права трактовалось как умышленное и сознательное – и применялась презумпция виновности. И дело не только в применении и проблематике применения норм права, о чем специалисты по правовым наукам уже давно выразили опасения, но и в проблемах в законодательном процессе – как мы вообще воспринимаем и позиционируем предпринимателя в Латвии на политическом уровне.
Учитывая, что экономическая активность является одним из основных признаков государства и имеет прямую связь с благосостоянием населения страны, было бы обоснованно ожидать, что государство поспособствует предпринимательской деятельности, предусмотрев определенные и эффективные механизмы поддержки, в том числе, применение разумных и справедливых санкций за нарушения нормативных налоговых актов, так как недобросовестные предприниматели препятствуют также тем, кто исполняет свои обязанности добросовестно. В свою очередь, необоснованное применение сурового наказания не только не достигает своей легитимной цели, а именно, удерживать лиц от совершения таких нарушений, защищая интересы общества, но также демотивирует предпринимателей развивать свою хозяйственную деятельность именно в Латвии. Таким образом, необоснованно суровые наказания в долгосрочной перспективе также могут создать упадок налоговых поступлений и сокращение благосостояния общества.
Законодателю нужно меняться
Уже время от времени в публичном помещении слышно, что Служба государственных доходов (СГД) улучшает качество своей работы, активнее консультируя предпринимателей и оценивая необходимость продолжения производства по делу после проигрыша в суде первой инстанции. Без сомнения, это оценивается положительно, и начатое должно быть продолжено. Но для того, чтобы улучшения были стабильными и приносили долгосрочную пользу обществу и национальной экономике в целом, должны быть положительные изменения уже в законодательном процессе, а следовательно, и в нормативных актах.
Конституционный суд (КС) обычно ограничивается вопросами налогового законодательства, заявляя, что "государство при определении и реализации своей налоговой политики имеет широкие полномочия" (см., например, решение КС от 6 декабря 2010 года по делу 2010-25-01). Однако в начале апреля этого года был поступил сигнал о необходимости индивидуализировать наказания в определенных налоговых нарушениях, но это было признано необоснованно тихо.
КС в решении по делу 2020-31-01 от 6 апреля 2021 года оспорил часть 1 статьи 34 Закона “О налогах и пошлинах”, в которой установлено, что если юридическое лицо или физическое лицо, которое зарегистрировалось как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, осуществляет хозяйственную деятельность не регистрируется как плательщик конкретного налога, либо в течение 30 дней после установленного налоговой администрацией срока не представляет предусмотренные налоговыми законами налоговые декларации, а также затребованные налоговой администрацией документы хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета, без которых чиновники (работники) налоговой администрации не могут установить сумму подлежащего уплате налога, тогда налоговая администрация при осуществлении налоговой ревизии (аудита) рассчитывает и взыскивает в пользу бюджета с налогоплательщика налог, который рассчитан за период таксации со дня, когда лицо должно было зарегистрироваться как плательщик конкретного налога, пеню в установленном в части 2 статьи 29 данного закона размере и штраф в размере 100% от подлежащей уплате в бюджет суммы налога.
Как поступить в ситуации, если компания неправильно применила налог на добавленную стоимость к своим услугам, в результате чего в бюджет была уплачена сумма налога, превышающая предусмотренную законом? Можно ли в таком случае потребовать возврат этой разницы по налогу? Нужно ли корректировать ранее выписанные документы и отправлять их получателям услуг? Рассмотрим, что по этому поводу сказал Суд Европейского Союза.
Налоги
08:00, 14. Aug. 2024
На рассмотрении суда Европейского союза (СЕС) сейчас находится дело C-585/22, в котором анализируется вопрос о том, имеет ли зарегистрированное в Нидерландах коммерческое общество право считать проценты, начисленные по полученному займу, расходами на хозяйственную деятельность при исчислении подоходного налога с предприятий. Рассматриваем дело.
Налоги
08:21, 28. Jūn. 2024
Рассмотрим одно судебное разбирательство, которое вот-вот будет рассматриваться в суде уже в шестой раз. Дело в корректировке налога на добавленную стоимость (НДС), которую Служба государственных доходов (СГД) осуществила в сделке между связанными лицами, поставив под сомнение ход и стоимость сделки. Какие выводы мы можем сделать?
Налоги
09:09, 19. Jūn. 2024
Сенат 29 февраля 2024 года вынес решение по делу SКА-7/2024 о праве общества просить Службу государственных доходов (СГД) вернуть акцизный налог (АН) за уничтоженные при пожаре подакцизные товары. Рассматриваем выводы из приговора.
Налоги
08:22, 29. Mai. 2024
В начале февраля этого года окружной суд рассмотрел весьма сложное дело A420226619 о том, обоснованно ли латвийское предприятие применяло ставку налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%. Выводы, сделанные окружным судом, на удивление просты. Посмотрим на них!
Налоги
10:23, 28. Mai. 2024
В начале марта суд второй инстанции постановил в пользу предприятия, которое в начале 2022 года приобрело квартиру за неполные полмиллиона, а Служба госдоходов (СГД) отказала в возврате переплаченного им предналога, так как посчитала намерение коммерсанта осуществлять сделки, облагаемые налогом на добавленную стоимость (НДС), сомнительным. Рассматриваем дело А420230922 от 8 марта 2024 года.
Налоги
09:21, 8. Mai. 2024
Приговор Сената по делу SКА-171/2023 от 9 октября 2023 года вызвал не только публичную дискуссию среди юристов и налоговых консультантов, но и опасения налоговиков относительно того, что впредь будет невозможно подать повторное заявление о возврате налога на добавленную стоимость (НДС). Однако совсем недавно вступило в силу решение суда первой инстанции, которое развеивает опасения.
Налоги
09:00, 18. Apr. 2024
Имеет ли право партнер в незарегистрированном браке получить подарок и не платить за него подоходный налог с населения? Сенат искал ответ на этот вопрос в деле 2023 года. Учитывая, что правовое регулирование института партнерства в Латвии развивалось очень медленно, разногласия видны и в судебных решениях.
Налоги
08:00, 19. Mar. 2024
В поправках 2018 года к Закону "О налогах и пошлинах" статьей 15.2 была предусмотрена ответственность за нарушения требований к документации по трансфертным ценам. Эти поправки применяются к сделкам, совершаемым начиная с 2018 года. Сейчас в суде уже рассматриваются первые дела, по которым Служба государственных доходов (СГД) воспользовалась правом штрафовать налогоплательщиков за нарушения в связи с документацией трансфертных цен.
Налоги
08:54, 8. Mar. 2024
Служба государственных доходов может начать процесс взыскания налоговой задолженности в бесспорном порядке, если предприятие своевременно не рассчитывается по налоговым обязательствам. Но можно ли требовать уплаты долга, возникшего не у самого предприятия, а у того делового партнера, с которым дебитор уже рассчитался?
Налоги
08:53, 20. Feb. 2024
Облагаемые по 0% ставке налога на добавленную стоимость сделки традиционно считаются одними из наиболее рискованных сделок, особенно в случаях, если налогоплательщик, осуществляющий поставку товаров, не доставляет их покупателю. Периодически в административном суде рассматриваются споры о том, признаются ли такие сделки симулятивными с целью получения фискальных преимуществ. Не стал исключением и 2023 год.
Налоги
09:20, 13. Feb. 2024
28 апреля 2023 года Сенат оставил в силе решение областного суда по делу SKA-68/2023, в котором оценивался вопрос о порядке расчета обязательных взносов работодателя в соответствии с Законом "О государственном социальном страховании".
Налоги
09:51, 7. Feb. 2024
Согласно выводам суда Европейского союза и Сената, целью системы вычета предналога является полное освобождение предпринимателя от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Таким образом, общая система НДС обеспечивает полный нейтралитет в отношении применения налога ко всем хозяйственным действиям независимо от их целей или результатов с учетом данной нормы. Иными словами, государство не может вмешиваться в систему НДС, отказывая в ее использовании, пока не возникнут обоснованные подозрения в том, что налогоплательщик злоупотребляет системой.
Налоги
09:51, 18. Jan. 2024
Следует ли рассматривать выданный вместе с услугой подарок как единую услугу или как две разные сделки? Что можно и что нельзя считать единой услугой? Эти вопросы важны для правильного применения налога на добавленную стоимость (НДС). Рассматриваем решение суда Европейского Союза (СЕС) и имеющуюся в Латвии практику по применению НДС к подаркам!
Налоги
06:00, 27. Dec. 2023
Безусловно, треугольные сделки достаточно сложны, о чем свидетельствуют и многочисленные судебные дела, рассмотренные по ним. На этот раз и обратимся к одному из дел, по которому заявителю дела — латвийскому предприятию, которое в треугольной сделке являлось посредником,— запрещен вычет предналога. Рассматриваем, каковы аргументы Службы государственных доходов (СГД) и суда.
Налоги
09:23, 12. Dec. 2023