О праве корректировать декларации
2022-02-02
Наталья Пуриня, БПА "PricewaterhouseCoopers Legal", соруководитель группы практики разрешения споров и судебных разбирательств, присяжный адвокат
Недавно завершилось дело, которое в начале налогоплательщику обещала неприятности, устанавливая дополнительные налоговые обязательства и пеню, и которое, однако, успешно было решено на стадии оспаривания решения Службы государственных доходов (СГД). Давайте рассмотрим это дело!
Суть дела
При проверке декларации о приросте капитала лица за 2018–2020 годы, инспектор СГД попросила предоставить дополнительную информацию о предыдущих периодах. В результате лицо подготовило и представило в Системе электронного декларирования (СЭД) СГД декларации о приросте капитала за 2012–2017 годы. Декларации были приняты, и за этот период начислен дополнительный налог и пеня. В ответ на просьбу лица исправить или погасить упомянутые декларации налоговое управление СГД отметило, что налогоплательщики имеют право подать в налоговую администрацию заявление об исправлении или уточнении налоговой декларации только в течение трех лет после установленного конкретными законами срока уплаты. Соответственно, после этого периода невозможно внести поправки в декларации за отчетный период, а также нормативными актами не предусмотрена возможность аннулирования такой декларации.
В результате налогоплательщик стал заложником ситуации, так как отозвать, аннулировать, исправить или каким-либо иным образом повлиять на содержание деклараций он не мог, а СГД отказалась это сделать, однако основной долг и пеня за этот обратный период были установлены.
В рассматриваемом деле отмечено несколько проблем. Во-первых, существует ли в налоговом законодательстве срок исковой давности, по истечении которого налоговые обязательства не могут быть изменены ни при каких обстоятельствах? Во-вторых, если нормативными актами установлен срок, в течение которого и налогоплательщик, и СГД имеют право влиять на содержание декларации и налоговых обязательств, увеличивая или уменьшая ее, то почему технически возможно подавать декларации с опозданием и тем более ожидать перерасчет налога? В-третьих, есть ли законный способ исправить в данном случае как техническую, так и юридическую ошибку, ухудшившую положение налогоплательщика?
Нарушение правовой определенности
Без сомнения, налоговое администрирование основано на информации, представляемой налогоплательщиком. Одновременно нормативными актами, регулирующими сферу налогов, предусмотрены права как налогоплательщика, так и налоговой администрации в случае необходимости производить соответствующие коррекции в поданных декларациях. Так, например, согласно пункту 6 части 1 статьи 16 Закона “О налогах и пошлинах” (Закон о НП) налогоплательщик, помимо прочего, имеет право представить исправление или уточнение налоговой декларации в течение трех лет после установленного конкретными законами срока уплаты, если за это время по конкретным налогам и за соответствующие периоды таксации не была начата или не проведена налоговая ревизия (аудит), не истек установленный в части 5.1 статьи 23 настоящего Закона срок представления уточнений декларации или не принято решение об уточнении размера налогов, установленное в части 5.2 статьи 23 Закона о НП. В отношении налоговых платежей, подлежащих перечислению в государственный бюджет, указанная в настоящем пункте отсрочка может быть возобновлена Генеральным директором СГД при наличии заявления налогоплательщика о несвоевременно уплаченных налогах. Таким образом, по сути, налогоплательщик может исправлять или уточнять налоговые декларации несколько раз в течение установленного нормативным актом срока, если в них установлены ошибки или неточности.
Как поступить в ситуации, если компания неправильно применила налог на добавленную стоимость к своим услугам, в результате чего в бюджет была уплачена сумма налога, превышающая предусмотренную законом? Можно ли в таком случае потребовать возврат этой разницы по налогу? Нужно ли корректировать ранее выписанные документы и отправлять их получателям услуг? Рассмотрим, что по этому поводу сказал Суд Европейского Союза.
Налоги
08:00, 14. Aug. 2024
На рассмотрении суда Европейского союза (СЕС) сейчас находится дело C-585/22, в котором анализируется вопрос о том, имеет ли зарегистрированное в Нидерландах коммерческое общество право считать проценты, начисленные по полученному займу, расходами на хозяйственную деятельность при исчислении подоходного налога с предприятий. Рассматриваем дело.
Налоги
08:21, 28. Jūn. 2024
Рассмотрим одно судебное разбирательство, которое вот-вот будет рассматриваться в суде уже в шестой раз. Дело в корректировке налога на добавленную стоимость (НДС), которую Служба государственных доходов (СГД) осуществила в сделке между связанными лицами, поставив под сомнение ход и стоимость сделки. Какие выводы мы можем сделать?
Налоги
09:09, 19. Jūn. 2024
Сенат 29 февраля 2024 года вынес решение по делу SКА-7/2024 о праве общества просить Службу государственных доходов (СГД) вернуть акцизный налог (АН) за уничтоженные при пожаре подакцизные товары. Рассматриваем выводы из приговора.
Налоги
08:22, 29. Mai. 2024
В начале февраля этого года окружной суд рассмотрел весьма сложное дело A420226619 о том, обоснованно ли латвийское предприятие применяло ставку налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%. Выводы, сделанные окружным судом, на удивление просты. Посмотрим на них!
Налоги
10:23, 28. Mai. 2024
В начале марта суд второй инстанции постановил в пользу предприятия, которое в начале 2022 года приобрело квартиру за неполные полмиллиона, а Служба госдоходов (СГД) отказала в возврате переплаченного им предналога, так как посчитала намерение коммерсанта осуществлять сделки, облагаемые налогом на добавленную стоимость (НДС), сомнительным. Рассматриваем дело А420230922 от 8 марта 2024 года.
Налоги
09:21, 8. Mai. 2024
Приговор Сената по делу SКА-171/2023 от 9 октября 2023 года вызвал не только публичную дискуссию среди юристов и налоговых консультантов, но и опасения налоговиков относительно того, что впредь будет невозможно подать повторное заявление о возврате налога на добавленную стоимость (НДС). Однако совсем недавно вступило в силу решение суда первой инстанции, которое развеивает опасения.
Налоги
09:00, 18. Apr. 2024
Имеет ли право партнер в незарегистрированном браке получить подарок и не платить за него подоходный налог с населения? Сенат искал ответ на этот вопрос в деле 2023 года. Учитывая, что правовое регулирование института партнерства в Латвии развивалось очень медленно, разногласия видны и в судебных решениях.
Налоги
08:00, 19. Mar. 2024
В поправках 2018 года к Закону "О налогах и пошлинах" статьей 15.2 была предусмотрена ответственность за нарушения требований к документации по трансфертным ценам. Эти поправки применяются к сделкам, совершаемым начиная с 2018 года. Сейчас в суде уже рассматриваются первые дела, по которым Служба государственных доходов (СГД) воспользовалась правом штрафовать налогоплательщиков за нарушения в связи с документацией трансфертных цен.
Налоги
08:54, 8. Mar. 2024
Служба государственных доходов может начать процесс взыскания налоговой задолженности в бесспорном порядке, если предприятие своевременно не рассчитывается по налоговым обязательствам. Но можно ли требовать уплаты долга, возникшего не у самого предприятия, а у того делового партнера, с которым дебитор уже рассчитался?
Налоги
08:53, 20. Feb. 2024
Облагаемые по 0% ставке налога на добавленную стоимость сделки традиционно считаются одними из наиболее рискованных сделок, особенно в случаях, если налогоплательщик, осуществляющий поставку товаров, не доставляет их покупателю. Периодически в административном суде рассматриваются споры о том, признаются ли такие сделки симулятивными с целью получения фискальных преимуществ. Не стал исключением и 2023 год.
Налоги
09:20, 13. Feb. 2024
28 апреля 2023 года Сенат оставил в силе решение областного суда по делу SKA-68/2023, в котором оценивался вопрос о порядке расчета обязательных взносов работодателя в соответствии с Законом "О государственном социальном страховании".
Налоги
09:51, 7. Feb. 2024
Согласно выводам суда Европейского союза и Сената, целью системы вычета предналога является полное освобождение предпринимателя от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Таким образом, общая система НДС обеспечивает полный нейтралитет в отношении применения налога ко всем хозяйственным действиям независимо от их целей или результатов с учетом данной нормы. Иными словами, государство не может вмешиваться в систему НДС, отказывая в ее использовании, пока не возникнут обоснованные подозрения в том, что налогоплательщик злоупотребляет системой.
Налоги
09:51, 18. Jan. 2024
Следует ли рассматривать выданный вместе с услугой подарок как единую услугу или как две разные сделки? Что можно и что нельзя считать единой услугой? Эти вопросы важны для правильного применения налога на добавленную стоимость (НДС). Рассматриваем решение суда Европейского Союза (СЕС) и имеющуюся в Латвии практику по применению НДС к подаркам!
Налоги
06:00, 27. Dec. 2023
Безусловно, треугольные сделки достаточно сложны, о чем свидетельствуют и многочисленные судебные дела, рассмотренные по ним. На этот раз и обратимся к одному из дел, по которому заявителю дела — латвийскому предприятию, которое в треугольной сделке являлось посредником,— запрещен вычет предналога. Рассматриваем, каковы аргументы Службы государственных доходов (СГД) и суда.
Налоги
09:23, 12. Dec. 2023