Применение НДС к безвозмездно переданным активам
2024-10-02
Кришьянис Волфс, АО "BDO Latvia", руководитель налогового отдела
К поставке товаров или оказанию услуги безвозмездно применяется налог на добавленную стоимость (НДС). Но как определить стоимость таких безвозмездно переданных активов? Ответы следует искать в решении суда Евросоюза (СЕС).
25 апреля 2023 года СЕС вынес приговор по делу С-207/23 о применении НДС к безвозмездно переданным активам.
Суть дела
Немецкая компания "Y KG" с помощью специализированного оборудования выпускала биогаз из биомассы, который использовался для производства электроэнергии и тепловой энергии с когенерационным оборудованием. Произведенная электроэнергия была передана оператору электросети, получив за это вознаграждение, которое было включено в декларацию НДС компании "Y KG" как налогооблагаемая сделка. Часть произведенной тепловой энергии "Y KG" использовала в процессе своего производства, а вторая часть тепловой энергии была передана предприятиям "A" и "B". Предприятие "А" использовало эту тепловую энергию для сушки древесины в контейнерах, а "В" использовало ее для сельскохозяйственных действий для обогрева спаржевых полей. "Y KG" заключила с "А" и "В" деловые договоры на поставку тепловой энергии без указания в них конкретной цены за поставленную тепловую энергию.
Налоговая администрация Германии, проведя проверку компании "Y KG", установила, что за поставленную теплоэнергию "Y KG" не выписывает предприятиям "А" и "В" счета, при этом не указана конкретная цена переданной тепловой энергии, в связи с чем пришла к выводу, что теплоэнергия передана бесплатно. Налоговая администрация, производя расчет стоимости облагаемого НДС товара, взяла за основу цену себестоимости тепловой энергии. В "Y КГ" не согласились с таким налоговым расчетом.
Неясности относительно применения НДС рассматривались в немецких судах, где Федеральный финансовый суд приостановил судебный процесс и задал преюдициальные вопросы СЕС о правильной интерпретации статей 16 и 74 Директивы 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость (Директива НДС). Подающий суд хотел получить подтверждение, что часть 1 статьи 16 Директивы НДС интерпретируется следующим образом – тепловая энергия, которая является входящим в активы хозяйственной деятельности предприятия товаром, передается безвозмездно другому осуществляющему хозяйственную деятельность лицу, являющемуся плательщиком налога, приравнивается к поставке товара за вознаграждение независимо от того, что этот товар в дальнейшем будет использоваться для сделок, дающих право на вычет предналога.
А также суд-заявитель хотел выяснить, какие затраты включаются в себестоимость товара, если товар передается бесплатно. Вопрос был задан по трем категориям затрат, а именно:
- расходы, за которые вычтен предналог;
- прямые производственные затраты;
- косвенные производственные затраты.
В компетенцию Европейского союза (ЕС) входят косвенные налоги, в том числе налог на добавленную стоимость, акцизный и таможенный налог. А вопросы о прямых налогах, таких как подоходный налог с предприятий, оставлены в компетенции стран ЕС. Однако ЕС может быть вовлечен в случаи, когда национальные налоговые системы создают препятствия для работы внутреннего рынка или предоставляют избирательные преимущества, которые могут противоречить положениям государственной поддержки (State Aid), предусмотренным статьей 107 Договора о функционировании Европейского союза.
Налоги
08:48, 22. Nov. 2024
Может ли предприятие за затраты на выполнение строительных работ вычесть предналог, применив период корректировки для недвижимости в понимании Директивы 2006/112/EC об общей системе налога на добавленную стоимость (Директива НДС)? Этот вопрос попал в повестку дня Суда Европейского Союза (СЕС). Рассматриваем, что решил суд
Налоги
09:06, 20. Nov. 2024
Специфический порядок исчисления и уплаты налога солидарности (НС) часто вызывает вопросы о его связи с подоходным налогом с населения (ПНН) и обязательными взносами государственного социального страхования. Такие неясности могут привести к разногласиям с налоговой администрацией или даже привести к судебному разбирательству. Рассматриваем решение Сената об иске плательщика НС о возврате ПНН, который при платежах НС в Латвии, возможно, был уплачен необоснованно.
Налоги
08:49, 13. Nov. 2024
Летом 2024 года Административный районный суд рассмотрел налоговый спор об обязанности лица уплатить в бюджет налог на прирост капитала за доход от проданной недвижимости. Рассматриваем выводы из решения.
Налоги
09:51, 8. Nov. 2024
В начале сентября 2024 года Административный районный суд рассмотрел весьма интересное, нестандартное дело о споре по таможенному налогу. Рассматриваем дело и изложенные в нем мнения.
Налоги
08:55, 1. Nov. 2024
Может ли передача товаров другому лицу, а не тому, что указано в счете, стать основанием для отказа в ставке налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%? Рассматриваем приговор Сената от 7 ноября 2023 года по делу SКА-184/2023 и пытаемся найти ответ.
Налоги
09:01, 25. Okt. 2024
В начале сентября 2024 года Сенат отклонил кассационную жалобу одного из латвийских предприятий на решение административного окружного суда. В свою очередь, окружной суд ранее уже отклонил ходатайство предприятия об отмене решения Службы государственных доходов (СГД), которым СГД решила, что предприятие необоснованно вычитало налог на добавленную стоимость (НДС) в связи с покупкой автомобиля.
Налоги
08:58, 25. Okt. 2024
Служба государственных доходов (СГД) отказалась возвращать лицу налог на добавленную стоимость (НДС), аргументировав это отсутствием доказательств того, что парусная яхта, которую предприятие приобрело, была связана с хозяйственной деятельностью. Лицо оспорило это решение СГД, отметив, что яхта была приобретена для обеспечения облагаемых НДС сделок в следующем сезоне.
Налоги
12:10, 18. Okt. 2024
В этой статье мы проанализируем решение административного районного суда по делу A42-00025-24/37 от 12 февраля 2024 года, где Служба государственных доходов провела аудит подоходного налога с предприятий, проверив также соответствие трансфертной цены рыночной цене сделки, а также аудит установленных нормативными актами Европейского Союза и Латвийской Республики налоговых и равноценных платежей, применяемых при выпуске товаров в свободное обращение, за импортированные товары.
Налоги
08:00, 11. Okt. 2024
Как поступить в ситуации, если компания неправильно применила налог на добавленную стоимость к своим услугам, в результате чего в бюджет была уплачена сумма налога, превышающая предусмотренную законом? Можно ли в таком случае потребовать возврат этой разницы по налогу? Нужно ли корректировать ранее выписанные документы и отправлять их получателям услуг? Рассмотрим, что по этому поводу сказал Суд Европейского Союза.
Налоги
08:00, 14. Aug. 2024
На рассмотрении суда Европейского союза (СЕС) сейчас находится дело C-585/22, в котором анализируется вопрос о том, имеет ли зарегистрированное в Нидерландах коммерческое общество право считать проценты, начисленные по полученному займу, расходами на хозяйственную деятельность при исчислении подоходного налога с предприятий. Рассматриваем дело.
Налоги
08:21, 28. Jūn. 2024
Рассмотрим одно судебное разбирательство, которое вот-вот будет рассматриваться в суде уже в шестой раз. Дело в корректировке налога на добавленную стоимость (НДС), которую Служба государственных доходов (СГД) осуществила в сделке между связанными лицами, поставив под сомнение ход и стоимость сделки. Какие выводы мы можем сделать?
Налоги
09:09, 19. Jūn. 2024
Сенат 29 февраля 2024 года вынес решение по делу SКА-7/2024 о праве общества просить Службу государственных доходов (СГД) вернуть акцизный налог (АН) за уничтоженные при пожаре подакцизные товары. Рассматриваем выводы из приговора.
Налоги
08:22, 29. Mai. 2024
В начале февраля этого года окружной суд рассмотрел весьма сложное дело A420226619 о том, обоснованно ли латвийское предприятие применяло ставку налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%. Выводы, сделанные окружным судом, на удивление просты. Посмотрим на них!
Налоги
10:23, 28. Mai. 2024
