Важные решения СЕС в делах НДС
2019-12-11
Ина Спридзане, сертифицированный налоговый консультант
Этим летом в Европейском суде было рассмотрено дело C-273/18, в котором Служба государственных доходов (СГД) судилась с ООО "Kuršu Zeme" за право вычета предналога, образовавшегося в цепочке поставок товаров, приобретая их у ООО "KF Prema". Это дело интересно не только потому, что оно затрагивает права латвийских налогоплательщиков, но и потому, что решение Суда Европейского Союза (СЕС) может оказать положительное влияние на довольно большое количество латвийских налогоплательщиков, совершающих аналогичные сделки.
Злонамеренное действие должно быть доказано
Обстоятельства дела
ООО "Kuršu Zeme" – компания, зарегистрированная в Латвии, которая в период с февраля по декабрь 2012 года задекларировала приобретение товаров от другой латвийской компании ООО "KF Prema", и вычла связанный с этими сделками налог на добавленную стоимость (НДС). В ходе налоговой проверки СГД установила, что эти сделки приобретения были совершены в конце цепочки сделок между несколькими компаниями – "Baltfisher", зарегистрированная в Литве компания, соответствующие товары сначала продала двум латвийским компаниям, которые затем перепродали товары другой компании, зарегистрированной в Латвии, которая продала их далее ООО "KF Prema", которая в конечном итоге продала товары ООО "Kuršu Zeme", которая сама перевозила товары из Литвы на свой завод в Латвии.
Поскольку СГД не смогла найти логического объяснения этой цепочке транзакций, он счел, во-первых, что посреднические компании фактически не предприняли никаких действий для приобретения соответствующих товаров и, во-вторых, что ООО "Kuršu Zeme" не могла не знать об искусственном характере этой цепочки.
Следовательно, СГД посчитал, что ООО "Kuršu Zeme" фактически приобрела эти товары непосредственно у "Baltfisher" и квалифицировала эти закупки как приобретения внутри территории ЕС. Таким образом, решением от апреля 2014 года СГД скорректировала декларации НДС, представленные ООО "Kuršu Zeme", включив стоимость соответствующих товаров в стоимость товаров, полученных от других государств-участников, и увеличив рассчитанный НДС, одновременно уменьшая предналог, задекларированный ООО "Kuršu Zeme".
ООО "Kuršu Zeme" подало иск в латвийские судебные инстанции, утверждая, что все формальные и существенные требования в отношении права на вычет были выполнены, что у нее нет оснований сомневаться ни в ООО “KF Prema”, ни в целях осуществления сделки, и наконец, в том, что в сделках с этой компанией она не получила никаких налоговых преимуществ.
Разрешается ли применять к дополнительным гостиничным услугам страны-участницы Европейского Союза, например, завтраку или автостоянке, пониженную ставку налога на добавленную стоимость, как к краткосрочному размещению? Хотя мы еще ждем решения суда Европейского Союза, о сути рассматриваемых дел важно предоставить информацию уже сейчас, так как постановление может повлиять на применение ставок налога к услугам, оказываемым гостиничной отраслью уже в ближайшем будущем.
Налоги
09:41, 18. Dec. 2025
Одним из самых сложных вопросов в сфере налога на добавленную стоимость является определение места оказания услуг, особенно если это касается иностранных коммерсантов, которые действуют в Латвии при посредничестве филиалов. Этот вопрос напрямую влияет на право коммерсанта вычитать предналог. В судебной практике Латвии закреплены выводы, затрагивающие филиал коммерсанта другой страны-участницы Европейского Союза в Латвии и его право на возврат налога на добавленную стоимость.
Налоги
09:39, 11. Dec. 2025
С развитием цифрового бизнеса почти в каждой компании становятся важными вопросы об интеллектуальной собственности, ее защите и планировании финансовых потоков. Судебный процесс над "PepsiCo" в Австралии является одним из самых обсуждаемых прецедентов налога у источника среди налоговиков за последние годы. Это судебное разбирательство по сделке несвязанных сторон, в которой налоговая администрация изначально усмотрела риск применения налога у источника и оценила риск местной нормы противодействия уклонению. Однако налогоплательщик дело выиграл.
Налоги
09:01, 6. Nov. 2025
Даже если решение аудита Службы государственных доходов не обжаловано, предприятие, являющееся частью международной группы, имеет возможность добиться восстановления справедливости, используя международные механизмы – процедуру взаимного согласования. Рассматриваем решение Сената от 28 марта 2025 года по делу SКА-6/2025.
Налоги
09:16, 10. Sep. 2025
Может ли Служба государственных доходов потребовать уплаты налога на добавленную стоимость, если клиент предприятия не признает получение услуги и выписанный счет не оплатил, при этом суд иск предприятия к клиенту отклонил, а выписанный счет аннулирован? Ответ ищем в постановлении распорядительного заседания Сената от 28 марта 2025 года по делу SКА-136/2025.
Налоги
09:13, 28. Aug. 2025
Рынок финансовых инструментов в Латвии по-прежнему сравнительно мал и для все более широкого круга участников рынка становится актуальным вопрос — как участвовать в рынке, не нарушая правила игры? 18 марта 2025 года Рижский городской суд начал рассматривать уголовное дело, по которому впервые в Латвии два лица обвиняются в незаконных манипуляциях на бирже Nasdaq Riga. Рассматриваем, что нужно учитывать, чтобы деятельность не классифицировалась как манипуляция!
Налоги
08:00, 8. Aug. 2025
В конце 2024 года Сенат принял решение по делу, в котором рассматривался спор о налоге на добавленную стоимость (НДС) в случае расторжения договора лизинга. Справедливости ради надо сказать, что фактические обстоятельства в этом деле были весьма сложными, чтобы не сказать, что своеобразными. Рассматриваем его.
Налоги
08:00, 30. Jūl. 2025
Статьей 138 Закона "О налоге на добавленную стоимость" установлен особый режим для бывших в употреблении вещей. Целью этого режима является предотвращение двойной уплаты налогов, и чтобы одновременно не возникало искажение конкуренции в конкретной сфере предпринимательской деятельности. Можно ли при покупке подержанных товаров у частных лиц для перепродажи вычесть предналог? Спор о неясностях вычета предналога проанализировал Сенат в приговоре по делу SКА-103/2024 от 5 июня 2024 года.
Налоги
09:37, 24. Jūl. 2025
При продаже недвижимой собственности облагаемая подоходным налогом с населения (ПНН) стоимость определяется просто. Однако на практике это может стать сложным, если имущество какое-то время находилось в совместной собственности двух лиц. Как в таких случаях определяется стоимость приобретения имущества? Должны ли платежи процентов по кредиту включаться в стоимость приобретения? Как рассчитать и доказать вложения в совместную собственность?
Налоги
09:14, 16. Jūl. 2025
Может ли предприятие вернуть переплату налога на добавленную стоимость (НДС), образовавшуюся из-за неправильного применения ставки НДС? Как на практике отделять сделки с налогоплательщиками, если услуги оказываются большому количеству неидентифицированных клиентов? Эти вопросы оценивались в суде Европейского союза (СЕС) по делу C‑794/23.
Налоги
08:55, 2. Jūl. 2025
Если товары приобретены и услуги получены для обеспечения облагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС) сделок, предприятие имеет право вычесть предналог. Полагается ли право такого вычета предналога и в том случае, если услуги оказаны предприятиям группы? Рассматриваем, к какому выводу пришел Суд Европейского союза (СЕС).
Налоги
10:29, 28. Mai. 2025
Кому полагается льгота по налогу на недвижимое имущество (ННИ) в случае, если один собственник передает свои доли совместной собственности организации общественного блага (ООБ) – этому одному сособственнику или она распространяется на всех сособственников пропорционально? Сенат разъясняет, как должны применяться льготы по ННИ в случае совместной собственности и какое значение имеет характер льготы.
Налоги
09:51, 22. Mai. 2025
2024 год был значительным в сфере налогового права, предложив несколько решений, которые существенно влияют как на предприятия, так и на частных лиц. Эти решения не только уточняют существующие правовые нормы, но и вводят новые интерпретации и принципы, которые придется учитывать при дальнейшем налоговом планировании и обеспечении соответствия.
Налоги
19:58, 23. Apr. 2025
При продаже недвижимости необходимо уплатить налог на прирост капитала из разницы, которая образуется путем вычитания из стоимости продажи стоимости приобретения недвижимости, а также произведенных вложений. Как рассчитать прирост капитала имущества, полученного в дар и продаваемого в течение 60 месяцев после его регистрации в земельной книге? Можно ли учитывать произведенные в него вложения? Ответ на этот вопрос дает решение Сената по делу SКА-152/2024 от 14 ноября 2024 года.
Налоги
08:48, 10. Apr. 2025
С момента введения существующего режима подоходного налога с предприятий прошло шесть лет, в течение которых уже рассматривалось несколько судебных процессов о применении норм этого налогового режима. Они выделяют проблематику, на что указывает Служба государственных доходов, и позволяют посмотреть, как анализируются сделки. На этот раз рассматриваем решение административного районного суда от 29 января 2024 года по делу A420298022 о так называемых сквозных (Pass-Through) дивидендах и выданных займах участникам-физическим лицам.
Налоги
08:16, 19. Mar. 2025
