Важное решение в таможенном деле – ввоз на переработку
2020-09-14
Даце Эверте, БПА "Sorainen", старший налоговый менеджер
На этот раз поговорим о деле, недавно рассматриваемом в латвийской судебной практике – решении Сената от 28 мая 2020 года по делу SKA-54/2020. В нем оценивается ряд факторов: правильное применение таможенной процедуры – ввоза на переработку, возникновение таможенной задолженности в случае несоблюдения процедуры, а также наличие в таможенной задолженности налога на добавленную стоимость (НДС).
Суть дела
Компания занимается переработкой удобрений и поэтому к товарам, импортируемым из третьих стран, применяет таможенную процедуру – ввоз на переработку. В 2014 году таможенные органы разрешили импорт 5 000 тонн удобрений одного вида. В ходе расследования выяснилось, что в 2014 году компания превысила разрешенный лимит и фактически ввезла больше товаров на переработку. Кроме того, соответствующие отчеты не были представлены примерно через год после нарушения.
Когда компания, наконец, обнаружила ошибку, она запросила, а также получила от Службы государственных доходов (СГД) разрешение на импорт нового увеличенного количества товаров для обработки.
Однако за период, в течение которого разрешение было недействительным, таможня применяла таможенный налог, НДС и соответствующие штрафы.
Обоснование доплаты со стороны СГД было следующим: компания не соблюдала статьи 85 и 87 Регламента Совета 2913/92, устанавливающего Таможенный кодекс Сообщества (Регламент), т.е. не сообщила СГД о превышении, поэтому за превышение лимита уплачивается налог, как предусмотрено в статье 204. Суд первой и второй инстанций присоединился к мнению СГД.
Компания обратилась в высшую судебную инстанцию с просьбой обратиться в Суд Европейского Союза (СЕС) для вынесения решения о правильном применении таможенного законодательства. Сам Сенат не обращался в СЕС, но учел ряд постановлений СЕС, оценивающих различные аспекты таможенного права.
Правовые нормы
В статье 85 Регламента установлено:
Чтобы использовать какую-либо таможенную процедуру хозяйственного значения, необходимо разрешение, выданное таможенной службой.
В свою очередь, в статье 87 уточнено:
1) Условия использования соответствующей процедуры указываются в разрешении.
2) Владелец разрешения должен информировать таможенные органы обо всех факторах, возникших после предоставления разрешения, которые могут повлиять на его действительность и содержание.
В статье 204 Регламента установлено, когда образуется ввозная таможенная задолженность:
a) не выполнено одно из обязательств, которое было дано при временном хранении товара, облагаемого ввозными таможенными платежами или при применении таможенного режима, под который он был помещен, или
b) не исполнено одно из условий для перевода товара в соответствующий режим или для применения уменьшенной ставки ввозных таможенных платежей или освобождения от них, вследствие применения товара с особыми целями.
Хоть и Регламент сейчас утратил свою силу, анализируемые в решении правовые нормы внедрены и в существующее таможенное регулирование, поэтому для предпринимателей до сих пор являются актуальными.
На рассмотрении суда Европейского союза (СЕС) сейчас находится дело C-585/22, в котором анализируется вопрос о том, имеет ли зарегистрированное в Нидерландах коммерческое общество право считать проценты, начисленные по полученному займу, расходами на хозяйственную деятельность при исчислении подоходного налога с предприятий. Рассматриваем дело.
Налоги
08:21, 28. Jūn. 2024
Рассмотрим одно судебное разбирательство, которое вот-вот будет рассматриваться в суде уже в шестой раз. Дело в корректировке налога на добавленную стоимость (НДС), которую Служба государственных доходов (СГД) осуществила в сделке между связанными лицами, поставив под сомнение ход и стоимость сделки. Какие выводы мы можем сделать?
Налоги
09:09, 19. Jūn. 2024
Сенат 29 февраля 2024 года вынес решение по делу SКА-7/2024 о праве общества просить Службу государственных доходов (СГД) вернуть акцизный налог (АН) за уничтоженные при пожаре подакцизные товары. Рассматриваем выводы из приговора.
Налоги
08:22, 29. Mai. 2024
В начале февраля этого года окружной суд рассмотрел весьма сложное дело A420226619 о том, обоснованно ли латвийское предприятие применяло ставку налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%. Выводы, сделанные окружным судом, на удивление просты. Посмотрим на них!
Налоги
10:23, 28. Mai. 2024
В начале марта суд второй инстанции постановил в пользу предприятия, которое в начале 2022 года приобрело квартиру за неполные полмиллиона, а Служба госдоходов (СГД) отказала в возврате переплаченного им предналога, так как посчитала намерение коммерсанта осуществлять сделки, облагаемые налогом на добавленную стоимость (НДС), сомнительным. Рассматриваем дело А420230922 от 8 марта 2024 года.
Налоги
09:21, 8. Mai. 2024
Приговор Сената по делу SКА-171/2023 от 9 октября 2023 года вызвал не только публичную дискуссию среди юристов и налоговых консультантов, но и опасения налоговиков относительно того, что впредь будет невозможно подать повторное заявление о возврате налога на добавленную стоимость (НДС). Однако совсем недавно вступило в силу решение суда первой инстанции, которое развеивает опасения.
Налоги
09:00, 18. Apr. 2024
Имеет ли право партнер в незарегистрированном браке получить подарок и не платить за него подоходный налог с населения? Сенат искал ответ на этот вопрос в деле 2023 года. Учитывая, что правовое регулирование института партнерства в Латвии развивалось очень медленно, разногласия видны и в судебных решениях.
Налоги
08:00, 19. Mar. 2024
В поправках 2018 года к Закону "О налогах и пошлинах" статьей 15.2 была предусмотрена ответственность за нарушения требований к документации по трансфертным ценам. Эти поправки применяются к сделкам, совершаемым начиная с 2018 года. Сейчас в суде уже рассматриваются первые дела, по которым Служба государственных доходов (СГД) воспользовалась правом штрафовать налогоплательщиков за нарушения в связи с документацией трансфертных цен.
Налоги
08:54, 8. Mar. 2024
Служба государственных доходов может начать процесс взыскания налоговой задолженности в бесспорном порядке, если предприятие своевременно не рассчитывается по налоговым обязательствам. Но можно ли требовать уплаты долга, возникшего не у самого предприятия, а у того делового партнера, с которым дебитор уже рассчитался?
Налоги
08:53, 20. Feb. 2024
Облагаемые по 0% ставке налога на добавленную стоимость сделки традиционно считаются одними из наиболее рискованных сделок, особенно в случаях, если налогоплательщик, осуществляющий поставку товаров, не доставляет их покупателю. Периодически в административном суде рассматриваются споры о том, признаются ли такие сделки симулятивными с целью получения фискальных преимуществ. Не стал исключением и 2023 год.
Налоги
09:20, 13. Feb. 2024
28 апреля 2023 года Сенат оставил в силе решение областного суда по делу SKA-68/2023, в котором оценивался вопрос о порядке расчета обязательных взносов работодателя в соответствии с Законом "О государственном социальном страховании".
Налоги
09:51, 7. Feb. 2024
Согласно выводам суда Европейского союза и Сената, целью системы вычета предналога является полное освобождение предпринимателя от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Таким образом, общая система НДС обеспечивает полный нейтралитет в отношении применения налога ко всем хозяйственным действиям независимо от их целей или результатов с учетом данной нормы. Иными словами, государство не может вмешиваться в систему НДС, отказывая в ее использовании, пока не возникнут обоснованные подозрения в том, что налогоплательщик злоупотребляет системой.
Налоги
09:51, 18. Jan. 2024
Следует ли рассматривать выданный вместе с услугой подарок как единую услугу или как две разные сделки? Что можно и что нельзя считать единой услугой? Эти вопросы важны для правильного применения налога на добавленную стоимость (НДС). Рассматриваем решение суда Европейского Союза (СЕС) и имеющуюся в Латвии практику по применению НДС к подаркам!
Налоги
06:00, 27. Dec. 2023
Безусловно, треугольные сделки достаточно сложны, о чем свидетельствуют и многочисленные судебные дела, рассмотренные по ним. На этот раз и обратимся к одному из дел, по которому заявителю дела — латвийскому предприятию, которое в треугольной сделке являлось посредником,— запрещен вычет предналога. Рассматриваем, каковы аргументы Службы государственных доходов (СГД) и суда.
Налоги
09:23, 12. Dec. 2023
9 октября 2023 года Сенат вынес решение по делу A42-00784-23/3, которым был изменен порядок дальнейшего рассмотрения Службой государственных доходов и судом дел о праве налогоплательщиков вернуть переплаченный налог на добавленную стоимость.
Налоги
08:58, 24. Nov. 2023