IIN no jūrnieku ienākumiem

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sagatavojis informatīvo materiālu “Nodokļi no jūrnieku, kuri nodarbināti uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa, ienākumiem”, kurā skaidrots, kā piemērot iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) jūrnieka ienākumiem.

Jūrnieka 2024.gada ienākumi

Par mēnesi, kurā cilvēks ir nodarbināts uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa, jūrnieka ienākumi, par kuriem maksājams algas nodoklis, ir uz darba attiecību pamata gūtā ienākuma daļa šādā apmērā:

virsniekiem – Ministru kabineta (MK) noteikto 2,5 mēnešu minimālo darba algu apmērā (2024.gadā – 1750 eiro);
pārējam personālam – MK noteikto 1,5 mēnešu minimālo darba algu apmērā (2024.gadā – 1050 eiro).

Mēneša minimālā darba alga 2024.gadā – 700 eiro.

Ja jūrnieku nodarbina darba devējs, kurš ir Latvijas rezidents un kura pienākums ir ieturēt IIN izmaksas vietā, un personai nerodas pienākums piemaksāt IIN saistībā ar progresīvās likmes vai gada diferencētā neapliekamā minimuma piemērošanu, personai gada ienākumu deklarācija obligāti nav jāiesniedz.

Savukārt, ja jūrnieku nodarbina darba devējs, kurš nav Latvijas rezidents un kura pienākums nav ieturēt IIN izmaksas vietā, jūrniekam līdz nākamā gada 1.jūnijam, bet, ja gada ienākumi pārsniedz 78 100 eiro no 1.aprīļa līdz 1.jūlijam, VID ir jāiesniedz gada ienākumu deklarācija.

Ienākumam piemēro progresīvo IIN likmi:

20% – gada ienākumam līdz 20 004 eiro;
23% – gada ienākuma daļai, kas pārsniedz 20 004 eiro, bet nepārsniedz 78 100 eiro;
31% – gada ienākuma daļai, kas pārsniedz 78 100 eiro.

Jūrnieku, kuri nodarbināti uz starptautiskos pārvadājumos izmantojamiem kuģiem, ienākumiem ir piemērojami:

attaisnotie izdevumi;
gada diferencētais neapliekamais minimums;
nodokļa atvieglojumi.

Ir šādi attaisnotie izdevumi:

valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas;
izdevumi par izglītību un ārstniecisko pakalpojumu izmantošanu;
ziedojumi un dāvinājumi, tajā skaitā politiskajām partijām;
iemaksas privātajos pensiju fondos un dzīvības apdrošināšanas (ar līdzekļu uzkrāšanu) prēmiju maksājumi.

Gada diferencētais neapliekamais minimums tiek aprēķināts atbilstoši MK noteikumos Nr.676 “Noteikumi par neapliekamā minimuma un nodokļa atvieglojuma apmēru iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai” noteiktajai formulai. Gada diferencētā neapliekamā minimuma apmēra noteikšanai ņem vērā visus personas gada ienākumus (tajā skaitā ienākumus no saimnieciskās darbības), izņemot neapliekamos ienākumus, saimnieciskās darbības ieņēmumus, par kuriem maksā patentmaksu, un ienākumu, par kuru maksā mikrouzņēmumu nodokli.

Gada apliekamā ienākuma apmērs, virs kura nepiemēro gada diferencēto neapliekamo minimumu 2024.gadā – 21 600 eiro.

Nodokļa atvieglojumi par apgādībā esošu personu ir 250 eiro mēnesī.

Ja jūrnieka gada ienākumi nepārsniedz 78 100 eiro, jūrnieks vienotajā nodokļu kontā aprēķinātā nodokļa summu iemaksā līdz sekojošā gada 23.jūnijam, bet, ja gada ienākumi, pārsniedz 78 100 eiro — līdz sekojošā gada 23.jūlijam. Ja aprēķinātā nodokļa summa pārsniedz 640 eiro, cilvēks to var iemaksāt vienotajā nodokļu kontā trijās reizēs, katru reizi iemaksājot trešo daļu no aprēķinātā nodokļa summas, šādos termiņos:

ja ienākumi nepārsniedz 78 100 eiro — līdz sekojošā gada 23.jūnijam, 23.jūlijam un 23.augustam;
ja ienākumi pārsniedz 78 100 eiro — līdz sekojošā gada 23.jūlijam, 23.augustam un 23.septembrim.

Par nodokļa maksājuma samaksas termiņa nokavējumu tiks aprēķināta nokavējuma nauda – no laikā nenomaksātā pamatparāda 0,05% par katru nokavēto dienu.

Gada ienākumu deklarāciju droši un ērti ir iesniegt elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS).

Jūrniekam, kurš guvis ienākumus ārvalstīs un nav guvis citus ar IIN apliekamus ienākumus Latvijā, ir jāaizpilda gada ienākumu deklarācijas pielikums D2¹ “Fiziskās personas (jūrnieka), kas ir nodarbināta (darba attiecībās) uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa, ārvalstīs gūtie ienākumi”.

Piemērs

Jūrnieks (virsnieks) uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama Bolīvijas kuģa laika periodā no 2024.gada 11.marta līdz 2024.gada 15.jūnijam saņēma 6500 EUR un no 2024.gada 1.septembra līdz 5.decembrim uz Singapūras kuģa saņēma ienākumu 8000 EUR.

Deklarācijas pielikumu D2¹ aizpilda šādi:

1.ailē “Personas (jūrnieka), kas ir nodarbināta (darba attiecībās) uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa, ienākumu gūšanas vieta” norāda valsti, kurā gūti ienākumi (Bolīvija un Singapūra), kā arī informāciju par ienākuma izmaksātāju (darba devēja – juridiskās personas – nosaukumu un adresi);
2.ailē “Bruto ieņēmumi” norāda naudas izteiksmē visus gadā gūtos ienākumus, ko guvis jūrnieks, strādājot uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa (6500 + 8000 = 14 500);
3.ailē “Ienākumu gūšanas periods” norāda ienākumu gūšanas perioda sākuma datumu un beigu datumu. Ja jūrnieks gadā ir bijis nodarbināts vairākus periodus (ar pārtraukumiem), par katru nodarbinātības periodu aizpilda atsevišķu rindu (11.03.2024.–15.06.2024. un 01.09.2024.–05.12.2024.);
4.ailē “Mēneša minimālajai darba algai piemērojamais koeficients” norāda mēneša minimālajai darba algai piemērojamo koeficientu, kas atbilst likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 8.panta 4.daļā noteiktajām normām: virsniekiem – 2,5, pārējam personālam – 1,5;
5.ailē “Nodarbinātības periodā ar nodokli apliekamais ienākums” norāda jūrnieka nodarbinātības periodā gūto ar IIN apliekamo ienākumu, ko aprēķina, minimālo mēneša darba algu reizinot ar 4.ailē norādīto koeficientu un reizinot ar nodarbinātības periodu, kas izteikts mēnešos un dienās. Ja nostrādāts nepilns mēnesis, vienas dienas normu aprēķina, mēneša normu dalot ar kalendāra dienu skaitu mēnesī (EDS dati tiek aprēķināti automātiski);
6.ailē “Aprēķinātais nodoklis (pēc Latvijas Republikā noteiktās likmes) – nodokļa likme” norāda IIN likmi (EDS dati tiek aprēķināti automātiski);
7.ailē “Aprēķinātais nodoklis (pēc Latvijas Republikā noteiktās likmes) – summa euro” norāda nodokļa summu, kas aprēķināta, apliekamos ienākumus (5.aile) reizinot ar nodokļa likmi (6.aile) (EDS dati tiek aprēķināti automātiski);
8.aili “Ārvalstī samaksātais nodoklis” aizpilda, ja no darbinieka ienākuma ir ieturēts (samaksāts) nodoklis ārvalstī. Norāda ārvalstī samaksātā nodokļa daļu atbilstoši ienākumam, no kura aprēķina nodokli Latvijā. Ja nodoklis ārvalstī nav ieturēts (samaksāts), 8.aili neaizpilda.

Ja jūrnieku nodarbina citas valsts komersants uz Starptautiskajā kuģu reģistrā reģistrēta kuģa (piemēram, Norvēģijas) un ietur IIN, ieturētais (samaksātais) IIN ārvalstī tiek ņemts vērā proporcionāli, piemērojot ārvalstī ieturētajam (samaksātajam) nodoklim piemēroto procentu likmi.

Piemērs

Latvijas rezidents laika periodā no 2024.gada 1.oktobra līdz 2024.gada 30.novembrim saņēma 10 000 EUR par matroža pienākumu pildīšanu uz Norvēģijas Starptautiskajā kuģu reģistrā reģistrēta kuģa. Par šo periodu Norvēģijā tika samaksāts nodoklis (nodokļa likme 10%) 1000 EUR.

Nosakot Latvijas budžetā maksājamo iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, drīkst atskaitīt tikai tādu tā daļu, kas atbilst ienākumam, no kura aprēķināts IIN Latvijā. Attiecīgi, ja Latvijā ar IIN apliekamais objekts ir 2100 EUR (700 EUR x 2 x 1,5), tad drīkst atskaitīt tikai tādu ārvalstī samaksāto nodokļu daļu, kas proporcionāli atbilst Latvijā ar IIN apliekamam ienākumam (2100 EUR / 10 000 EUR =0,21), konkrētajā gadījumā 210 EUR (1000 EUR x 21%).

Deklarācijas pielikumā D2¹ norāda:

1.ailē “Personas (jūrnieka), kas ir nodarbināta (darba attiecībās) uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa, ienākumu gūšanas vieta” – Norvēģija;
2.ailē “Bruto ieņēmumi” – 10 000 EUR;
3.ailē “Ienākumu gūšanas periods” – 01.10.2024.–30.11.2024.;
4.ailē “Mēneša minimālajai darba algai piemērojamais koeficients” – 1,5;
5.ailē “Nodarbinātības periodā ar nodokli apliekamais ienākums” – 2100 EUR;
6.ailē “Aprēķinātais nodoklis (pēc Latvijas Republikā noteiktās likmes) – nodokļa likme” norāda IIN likmi (EDS dati tiek aprēķināti automātiski);
7.ailē “Aprēķinātais nodoklis (pēc Latvijas Republikā noteiktās likmes) – summa euro nodokļa likme” – 372 EUR;
8.ailē “Ārvalstī samaksātais nodoklis” – 210 EUR.

Kad aizpildīts deklarācijas pielikums D2¹, EDS dati tiek automātiski ielasīti deklarācijā.

Gada ienākumu deklarācijā pielikumā D norāda:

2.rindā “Apliekamie ienākumi: ārvalstīs gūtie ienākumi” norāda deklarācijas pielikuma D2¹ 5.ailes “Nodarbinātības periodā ar nodokli apliekamais ienākums” rindā “Kopā” norādīto summu (EDS dati tiek aprēķināti automātiski);
20.rindā “Piemaksa” norāda rezumējošā kārtībā budžetā iemaksājamo summu (EDS dati tiek aprēķināti automātiski).

Jūrnieka 2025.gada ienākumi

Par mēnesi, kurā jūrnieks ir nodarbināts uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa, viņa ienākumi, par kuriem maksājams IIN, ir uz darba attiecību pamata gūtā ienākuma daļa šādā apmērā:

virsniekiem – MK noteikto 2,5 mēnešu minimālo darba algu apmērā (2025.gadā – 1850 eiro);
pārējam personālam – MK noteikto 1,5 mēnešu minimālo darba algu apmērā (2025.gadā – 1110 eiro).

Mēneša minimālā darba alga 2025.gadā – 740 eiro.

Ja jūrnieku nodarbina darba devējs, kurš ir Latvijas rezidents un kura pienākums ir ieturēt IIN izmaksas vietā, un personai nerodas pienākums piemaksāt IIN saistībā ar nodokļa papildu likmes piemērošanu, personai gada ienākumu deklarācija obligāti nav jāiesniedz.

Savukārt, ja jūrnieku nodarbina darba devējs, kurš nav Latvijas rezidents un kura pienākums nav ieturēt IIN izmaksas vietā, jūrniekam līdz nākamā gada 1.jūnijam, bet, ja gada ienākumi pārsniedz 105 300 eiro no 1.aprīļa līdz 1.jūlijam, VID ir jāiesniedz gada ienākumu deklarācija.

Ienākumam piemēro nodokļa likmi