Valsts ieņēmumu dienests (VID) sagatavojis informatīvo materiālu “Nodokļi un pārskati, nodarbinot no Ukrainas ieceļojušos”, kurā skaidrots, kā piemērot nodokļus, nodarbinot no Ukrainas ieceļojušos.
VSAOI
Par darbinieku – Ukrainas civiliedzīvotāju – nerezidentu, kurš veic darbu Latvijā, valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) veic Latvijā vispārējā likumā “Par valsts sociālo apdrošināšanu” noteiktajā kārtībā tāpat kā par rezidentu.
Obligāto iemaksu objekts (gan rezidentam, gan Ukrainas civiliedzīvotājam – nerezidentam) ir visi algotā darbā aprēķinātie ienākumi, no kuriem jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN).
Obligāto iemaksu likme ir:
- 34,09% (10,5% – darba ņēmēja daļa, 23,59% – darba devēja daļa) vispārējā gadījumā (ja darba ņēmējs ir apdrošināts visiem sociālās apdrošināšanas veidiem);
- 30,02% (9,25% – darba ņēmēja daļa, 20,77% – darba devēja daļa), ja darba ņēmējs sasniedzis vecumu, kas dod tiesības saņemt valsts vecuma pensiju.
Darba ņēmējam – ārvalstniekam, kas sasniedzis ārvalstī noteikto pensijas vecumu, ja tas ir mazāks par Latvijā noteikto pensijas vecumu, – piemēro darba ņēmējiem vispārējā gadījumā noteikto likmi (34,09%).
VSAOI iemaksā vienotajā nodokļu kontā reizi mēnesī līdz pārskata mēnesim sekojošā mēneša 23.datumam.
IIN
Ukrainas civiliedzīvotājam – nerezidentam
Ukrainas civiliedzīvotāja – nerezidenta mēneša ienākumam no algotā darba, no kura atskaitīta VSAOI darba ņēmēja daļa, piemēro IIN 25,5% likmi.
No Ukrainas civiliedzīvotāja – nerezidenta ieturēto IIN atbilstoši likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 17.panta 12.daļai iemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz ienākuma izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 23.datumam.
No Ukrainas civiliedzīvotāja – nerezidenta ienākuma ieturēto IIN uzrāda 4.pielikumā (“Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskats par fiziskās personas – nerezidenta gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli’’).
Ukrainas civiliedzīvotāja – nerezidenta algai, ja nav saņemta VID izsniegtā izziņa par tiesībām piemērot neapliekamo minimumu un atvieglojumus, nepiemēro neapliekamo minimumu un atvieglojumus.
Ja par darbinieku – Ukrainas civiliedzīvotāju – nerezidentu ir saņemta izziņa par tiesībām piemērot neapliekamo minimumu un atvieglojumus, tad, aprēķinot IIN, no nerezidenta mēneša ienākumam no algotā darba atskaita ne tikai VSAOI darba ņēmēja daļu, bet arī neapliekamo minimumu un atvieglojumus par apgādājamo.
No Ukrainas civiliedzīvotāja – nerezidenta, ja ir saņemta VID izsniegtā izziņa par tiesībām piemērot neapliekamo minimumu un atvieglojumus, ienākuma ieturēto IIN uzrāda 4.pielikumā (“Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskats par fiziskās personas – nerezidenta gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli’’).
Piemērs
Sabiedrība ar ierobežotu atbildību (SIA) "Zvaigzne" 2025.gadā līdz 30.jūnijam nodarbina no Ukrainas ieceļojušo Annu, kura ir Ukrainas civiliedzīvotāja – nerezidente. SIA “Zvaigzne” ir pieprasījusi un saņēmusi no VID izziņu par tiesībām piemērot neapliekamo minimumu un atvieglojumu Annas ienākumam par vienu nepilngadīgu bērnu.
Annas mēneša alga ir 900 EUR, piemērojamais mēneša neapliekamais minimums līdz 2025.gada 30.aprīlim ir 250 EUR, bet, no 1.maija – 510 EUR, atvieglojums par vienu nepilngadīgu bērnu 250 EUR un VSAOI likme 34,09%, IIN likme 25,5%.
SIA "Zvaigzne" no Annas algas aprēķina:
- VSAOI: 306,81 EUR (900 x 34,09%);
- IIN: 77,90 EUR ((900 – 94,50 – 250 – 250) x 25,5%) par janvāri–aprīli;
- IIN: 11,60 EUR ((900 – 94,50 – 510 – 250) x 25,5%) par maiju–jūniju.
Annai izmaksātā alga ir:
- 727,60 EUR mēnesī (900 – 94,50 (VSAOI) – 77,90 (IIN)) par janvāri–aprīli;
- 793,90 EUR mēnesī (900 – 94,50 (VSAOI) –11,60 (IIN)) par maiju–jūniju.
Par Annu, kura ir Ukrainas civiliedzīvotāja–nerezidente, SIA "Zvaigzne" VID iesniedz:
- pārskata mēneša darba devēja ziņojumu, deklarējot tajā algu, VSAOI un uzņēmējdarbības riska valsts nodevu;
- IIN pārskatu par fiziskās personas – nerezidenta gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli (4.pielikumu) par ieturēto IIN;
- paziņojumu par fiziskajai personai izmaksātajām summām ar kodu 1066, kurā norāda Annas darba algu no 1.janvāra līdz 30.jūnijam, piemēroto neapliekamo minimumu un atvieglojumus.
Rezidentam
Darba ņēmēja – rezidenta – ienākumam no algotā darba piemēro šādas IIN likmes:
|
Ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa |
Nav iesniegta algas nodokļa grāmatiņa |
|
25,5% IIN likme – aprēķinot IIN mēneša ienākumam, atskaita VSAOI darba ņēmēja daļu, neapliekamo minimumu, IIN 25,5% Aprēķinot IIN mēneša ienākumam, atskaita VSAOI darba ņēmēja daļu. (2025.gadā – 510 eiro mēnesī) un piemērojamos atvieglojumus. |
25,5% IIN likme – aprēķinot IIN mēneša ienākumam, atskaita VSAOI darba ņēmēja daļu. |
IIN, ko ietur no rezidenta algotā darba ienākuma, deklarē darba devēja ziņojuma 8.ailē.
IIN iemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz:
- izmaksas mēneša 23.datumam (ja izmaksas mēnesī aprēķina un izmaksā darba samaksu par iepriekšējo mēnesi);
- izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 23.datumam (ja darba samaksa par kalendāra mēnesi tiek aprēķināta un izmaksāta tā paša kalendāra mēneša laikā).
Par rezidentam izmaksātajiem ienākumiem iesniedz paziņojumu par fiziskai personai izmaksātajām summām ar kodu 1001.
