Ситуация: Служба государственных доходов во время аудита устанавливает предприятию дополнительно уплачиваемый налог, а также начисляет штраф и пеню, которые добросовестно уплачиваются. Однако позже принимается решение о снижении суммы долга по налогу. Следует ли в таком случае снижать и начисленный штраф и пеню? Хотя вопрос кажется логичным, этот спор ООО "MAXIMA Latvija" со Службой государственных доходов попал в повестку дня Сената. Выводы Сената важны для компаний в подобных спорах.

28 марта 2025 года Департамент по административным делам Сената Республики вынес приговор по делу SКА-6/2025.

Фактические обстоятельства дела

В период с 21 августа 2014 года по 30 ноября 2015 года Служба государственных доходов (СГД) провела аудит подоходного налога с предприятий (ПНП) ООО "MAXIMA Latvija" (MAXIMA). В ходе аудита СГД среди прочего проверила также соответствие трансфертных цен рыночной цене сделок в 2011–2012 годах, констатировав, что установленная в заключенных MAXIMA договорах франшизы со связанными предприятиями плата за франшизу не соответствовала рыночной цене.

30 ноября 2015 года СГД приняла решение уменьшить стоимость декларированных MAXIMA сделок на платежи франшизы, установив дополнительный платеж в государственный бюджет:

• ПНП в размере 1 664 474,02 евро;
• штраф в размере 249 671,10 евро;
• пеню в размере 451 985,79 евро.

Решение MAXIMA оспорила, однако СГД оставила его без изменений. В связи с этим решение вступило в силу и стало неоспоримым.

24 ноября 2015 года (то есть до принятия вышеописанного решения) MAXIMA подала в СГД заявление с просьбой начать процедуру взаимного соглашения между Латвией и Литвой об определении стоимости сделок в соответствии с Конвенцией от 23 июля 1990 года об избежании двойного налогообложения в связи с корректировкой прибыли ассоциированных предприятий (90/436/EK), и СГД начала эту процедуру.

В перерыве между принятием первоначального решения и процедурой взаимного соглашения MAXIMA добросовестно выполняла свои обязательства, уплачивая в установленный график налог, штраф и пеню. 11 января 2019 года решением гендиректора СГД вышеупомянутый процесс завершился. В решении было определено уменьшение налога, начисленного при аудите.