Vai veidojas PVN saistības, norakstot saņemto avansu?
2025-03-20
Kristīne Skrastiņa, SIA “PricewaterhouseCoopers”, Nodokļu konsultāciju nodaļas vecākā konsultante
Uzņēmums, reģistrēts pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs Latvijā, saņēmis avansu no trešās valsts uzņēmuma par preci, kura pēc izgatavošanas tiks eksportēta uz trešo valsti, piemērojot tai PVN 0% likmi. Kopš avansa saņemšanas pagājuši vairāk nekā seši mēneši, bet preces izgatavošana vēl nav pabeigta. Līdz ar to saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 51.panta 4. un 5.daļu PVN par avansa maksājumu nav aprēķināts. Šajā laikā uzņēmums, kas veicis avansa maksājumu, ir bankrotējis, avanss atpakaļ nav pieprasīts. Vai Latvijas uzņēmumam veidojas PVN saistības, norakstot šo saņemto avansu un iekļaujot to ieņēmumos?
Atbildes līdzautors: Matīss Auziņš, SIA “PricewaterhouseCoopers” Nodokļu konsultāciju nodaļas projektu vadītājs.
Atbildē uzzināsi:
- Vai piemērojama PVN 0% likme eksportam.
- Vai iemaksātā avansa paturēšanai jābūt pamatotai.
- Kā aprēķinātais PVN par eksporta avansu jānorāda jānorāda PVN deklarācijā.
Latvijas uzņēmums saņem programmatūras atbalsta un atjauninājuma pakalpojumus no Lielbritānijas uzņēmuma. Abi uzņēmumi nav reģistrēti pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātāji Latvijā. Kas šajā situācijā uzskatāma par pakalpojuma sniegšanas vietu Pievienotās vērtības nodokļa likuma izpratnē? Kuram uzņēmumam ir pienākums aprēķināt PVN? Vai Latvijas uzņēmumam, saņemot šādus pakalpojumus, ir pienākums reģistrēties kā PVN maksātājam, ja pārsvarā saņem pakalpojumus ar PVN neapliekamo darījumu nodrošināšanai?
Pievienotās vērtības nodoklis
06:00, 11. Mar. 2025
Uzņēmums, kas ir pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs, ir izveidojis savu lietotni un to ievietojis “App Store” lietotņu veikalā. Ikgadējo “App Store” izmantošanas maksu uzņēmums veicis ar bankas karti. Vai šie uzskatāmi par elektroniski sniegtiem pakalpojumiem, par kuriem ir pienākums aprēķināt un samaksāt PVN? Vai drīkst uzskatīt, ka pakalpojums tiek izmantots ar PVN apliekamo darījumu nodrošināšanai, ja ar šo lietotni uzņēmums īsteno savu saimniecisko darbību (veic pārdošanu), lai gan pašas lietotnes lejupielāde un instalācija ir bez maksas?
Pievienotās vērtības nodoklis
09:00, 3. Mar. 2025
Pieņemot grozījumus Pievienotās vērtības nodokļa likumā, no 2025.gada ir mainīti pakalpojumu sniegšanas vietas noteikumi virtuāli sniegtajiem kultūras, mākslas, sporta, zinātnes, izglītības, izklaides vai citiem līdzīga rakstura pasākumiem, kā arī elektroniski sniegtiem pakalpojumiem. Lai gan izmaiņas šķiet formālas, tās būtiski maina pievienotās vērtības nodokļa piemērošanas kārtību šiem pakalpojumiem, ja tie tiek sniegti klientiem ārpus Latvijas.
Pievienotās vērtības nodoklis
06:00, 24. Feb. 2025
Mazumtirdzniecības uzņēmums iestājies Latvijas tirgotāju savienības (LaTS) veikalu tīklā. LaTS reizēm organizē loterijas ar balvu – LaTS dāvanu karti, kuru ir iespējams atprečot jebkurā LaTS veikalā. Kad pircējs veikalā atprečo dāvanu karti, veikalam rodas ieņēmumi, no kuriem jāmaksā pievienotās vērtības nodoklis (PVN). Pēc dāvanu kartes realizēšanas precēs veikals izraksta rēķinu LaTS. Vai šajā rēķinā jānorāda PVN? Šie vairs nav ieņēmumi, bet gan norēķini par dāvanu karti.
Pievienotās vērtības nodoklis
09:00, 13. Feb. 2025
Uzņēmums, reģistrēts pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs Latvijā, nomā automašīnu no sabiedrības ar ierobežotu atbildību “Bolt Services LV”, kā arī uzņēmums saņem “Bolt Business” portāla un tajā pieejamo pakalpojumu apkalpošanu, ko sniedz Igaunijas PVN maksātājs – “Bolt Operations OU”. Reizi mēnesī Igaunijas uzņēmums izraksta vienotu rēķinu par visiem pakalpojumiem, tostarp par apkalpošanas maksu. Rēķinā apkalpošanas maksa netiek izdalīta atsevišķi kā darījums, kam piemērojams PVN reversajā kārtībā. Kā šos darījumus norādīt PVN deklarācijā? Vai var uzskatīt, ka apkalpošanas maksa ir ar PVN neapliekams darījums saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 52.panta 1.daļas 21.punkta d) apakšpunktu?
Pievienotās vērtības nodoklis
09:00, 3. Feb. 2025
Fiziska persona no Latvijas iegādājas mēbeles Ķīnā, kuras transportē uz Latviju ar kuģi, izmantojot pārvadājuma kompāniju. Mēbeles ir paredzētas privātai lietošanai, netiks izmantotas saimnieciskajā darbībā. Kādi nodokļi un no kādas summas jāmaksā, saņemot preces Latvijā? Kas notiek ar Ķīnā samaksāto pievienotās vērtības nodokli?
Pievienotās vērtības nodoklis
09:00, 30. Jan. 2025
Uzņēmumam, pārdodot nekustamo īpašumu Latvijā, jāievēro vairākas nodokļu normatīvo aktu prasības. Pārdošanas darījumā vislielākā uzmanība jāpievērš tieši pievienotās vērtības nodoklim (PVN), turklāt atsevišķos gadījumos nodoklis var būtiski ietekmēt uzņēmuma peļņu no šī darījuma. Skaidrojam nianses PVN piemērošanas jautājumus dzīvokļa īpašuma pārdošanas darījumos!
Klausies
Pievienotās vērtības nodoklis
06:00, 29. Jan. 2025
Latvijas uzņēmums “A” iegādājas akcīzes preces no Polijas uzņēmuma “B”, kurš izraksta rēķinu par precēm. Preces tiek transportētas uz Latviju un uzglabātas akcīzes preču noliktavā “C”, ar kuru tiek noslēgts līgums par preču uzglabāšanu un eksporta procedūras veikšanu, jo preces tālāk tiks pārdotas uzņēmumam “D” Vācijā. Savukārt pēc Vācijas uzņēmuma pieprasījuma, ievērojot 1 mēneša periodu, tālāk tās tiks eksportētas uz uzņēmumu “E” Izraēlā. “A” izraksta rēķinu par precēm “D”, un akcīzes preču noliktava “C” izraksta rēķinu “A” par pakalpojumu (preču uzglabāšanu, muitas formalitātēm). Visi uzņēmumi ir pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātāji savā valstī. Kuram eksporta darījumi jānorāda PVN deklarācijā?
Pievienotās vērtības nodoklis
05:00, 20. Jan. 2025
Uzņēmums “A” iegādājas M1 klases vieglo pasažieru automašīnu no uzņēmuma “B”. Abi uzņēmumi ir pievienotās vērtības nodokļa maksātāji Latvijā. Uzreiz pēc iegādes uzņēmums “A” iegādāto automašīnu noņēma no uzskaites, jo nebija plānojis to izmantot saimnieciskajā darbībā, bet gan pārdot auto tirdzniecības vietā. Tā kā auto 2 mēnešu laikā nav izdevies pārdot, “A” nolemj to izmantot citu ar nodokli apliekamu darījumu nodrošināšanai, vienīgi auto nav uzstādīta globālās pozicionēšanas sistēma. Kas notiek ar priekšnodokli, ja auto 6 mēnešus tiek izmantots citu ar nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanai un tad tiek pārdots? Vai uzņēmums, reģistrējot automašīnu, neatgriezeniski zaudē 50% no priekšnodokļa?
Pievienotās vērtības nodoklis
09:00, 13. Jan. 2025
Uzņēmums ražo medicīnas un zobārstniecības instrumentus un piederumus, kas saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likumu (PVN likums) ir ar pievienotās vērtības nodokli (PVN) neapliekami darījumi. Uzņēmums šajā jomā vēlas sākt piedāvāt arī apmācības. Vai PVN likuma izpratnē šīs apmācības arī būs ar nodokli neapliekams darījums? Kāda PVN likme jāpiemēro piedāvātajām apmācībām?
Pievienotās vērtības nodoklis
09:00, 6. Jan. 2025
Saistībā ar direktīvas 2020/285 normu ieviešanu Latvija vienādos pievienotās vērtības nodokļa (PVN) piemērošanas prasības maziem un vidējiem uzņēmumiem. Apskatām, kādas ir plānotās izmaiņām PVN reģistrācijas slieksnī, jo, ja grozījumi stāsies spēkā, kā sākotnēji plānots, reģistrācijas sliekšņa noteikšanai būs jāņem vērā 2024.gada apgrozījums.
Pievienotās vērtības nodoklis
06:00, 27. Nov. 2024
Latvijā reģistrēts uzņēmums pērk preces no Igaunijas uzņēmuma; nopirktās preces tiek izmantotas saimnieciskajā darbībā. Neviens no uzņēmumiem nav pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs. Vai šādā gadījumā Igaunijas uzņēmumam ir jāreģistrējas kā PVN maksātājam un jāizraksta rēķins ar PVN? Vai arī šāds pienākums ir Latvijas uzņēmumam? Kādas sekas var rasties Latvijas uzņēmumam, ja PVN nav piemērots?
Klausies
Pievienotās vērtības nodoklis
06:00, 12. Nov. 2024
Uzņēmuma mājas lapu izstrādā Igaunijā reģistrēts uzņēmums. Par pakalpojumu tika izrakstīti divi avansa rēķini, kas tika samaksāti aprīlī un jūnijā. Pēdējais rēķins par atlikušo summu tika atsūtīts, kad mājaslapa tika izstrādāta. Kad šis pakalpojums jāuzrāda pievienotās vērtības nodokļa deklarācijā? Vai ir jāsaņem gala rēķins, kad pakalpojums tiek izpildīts?
Klausies
Pievienotās vērtības nodoklis
06:00, 29. Okt. 2024
Uzņēmums, kas ir Latvijā reģistrēts pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs, vēlas tirgot preces internetā fiziskām personām, kas nav nodokļa maksātāji. Kāda PVN likme jāpiemēro, ja pircējs atrodas ārpus Eiropas Savienības (ES) un prece tiks izsūtīta ārpus ES robežām? Kāda atsauce jānorāda PVN rēķinā? Kā šis darījums jānorāda PVN deklarācijā?
Pievienotās vērtības nodoklis
09:00, 18. Okt. 2024
