Непредставление документации по трансфертному ценообразованию
2024-03-08
Наталья Пуриня, БПА "PricewaterhouseCoopers Legal", соруководитель группы практики разрешения споров и судебных разбирательств, присяжный адвокат
В поправках 2018 года к Закону "О налогах и пошлинах" (Закон о НП) статьей 152 была предусмотрена ответственность за нарушения требований к документации по трансфертным ценам. Эти поправки применяются к сделкам, совершаемым начиная с 2018 года. Сейчас в суде уже рассматриваются первые дела, по которым Служба государственных доходов (СГД) воспользовалась правом штрафовать налогоплательщиков за нарушения в связи с документацией трансфертных цен.
Состав нарушения
В Законе о НП говорится, что штраф в размере до 1% от суммы сделки, за которую надлежит обязанность подготовить документацию по трансфертным ценам, но не более 100 000 евро, может быть назначен за два самостоятельных состава нарушения:
- о несоблюдении срока представления документации трансфертных цен; состав нарушения предусматривает, что налогоплательщик вообще не представил никакой информации;
- за существенное нарушение требований подготовки документации трансфертных цен – предоставление недостаточной или несоответствующей информации; состав нарушения предусматривает, что представленная информация не может быть использована или недостаточна для достижения установленной законом цели — проверки соответствия цены сделки рыночной цене.
Ясность о составе нарушения важна не только для того, чтобы налогоплательщик понимал суть инкриминируемого нарушения и основание применения наказания, но и потому, что от правильно определенного состава нарушения зависят обстоятельства, которые СГД должна доказать. Если налогоплательщика упрекнули в несоблюдении срока представления документации по трансфертным ценам, то объем доказывания относительно невелик, поскольку СГД фактически должна констатировать, что налогоплательщик не представил ее до установленной законом даты. Если же налогоплательщик привлечен к ответственности за существенное нарушение требований подготовки документации по трансфертным ценам, то доказуемые обстоятельства более объемны, так как СГД должна указать, почему представленная информация не может быть использована или недостаточна для достижения установленной законом цели — проверить соответствие цены сделки рыночной цене. То есть надо сравнить представленную информацию с требованиями, установленными законом.
Суть дела
Административное дело A420298422 находится на рассмотрении в суде первой инстанции — Елгавском здании суда административного районного суда. По делу идет спор, по которому суд должен будет ответить на ряд вопросов.
- Достаточно ли было представленной предприятием документации по трансфертным ценам, чтобы в распоряжении СГД была вся необходимая информация, чтобы она могла выполнять свои обязанности и проверять, соответствовало ли ценообразование в сделках со связанными лицами принципу рыночной цены?
- Просматриваются ли все же в документации по трансфертным ценам, которая была представлена в соответствии с установленным сроком, нарушения требований ее подготовки?
- Было ли содержание представленной документации по трансфертным ценам настолько слабым и неполным, чтобы у СГД были основания полагать, что необходимая информация не была предоставлена вообще?
К поставке товаров или оказанию услуги безвозмездно применяется налог на добавленную стоимость (НДС). Но как определить стоимость таких безвозмездно переданных активов? Ответы следует искать в решении суда Евросоюза (СЕС).
Налоги
09:00, 2. Okt. 2024
Как поступить в ситуации, если компания неправильно применила налог на добавленную стоимость к своим услугам, в результате чего в бюджет была уплачена сумма налога, превышающая предусмотренную законом? Можно ли в таком случае потребовать возврат этой разницы по налогу? Нужно ли корректировать ранее выписанные документы и отправлять их получателям услуг? Рассмотрим, что по этому поводу сказал Суд Европейского Союза.
Налоги
08:00, 14. Aug. 2024
На рассмотрении суда Европейского союза (СЕС) сейчас находится дело C-585/22, в котором анализируется вопрос о том, имеет ли зарегистрированное в Нидерландах коммерческое общество право считать проценты, начисленные по полученному займу, расходами на хозяйственную деятельность при исчислении подоходного налога с предприятий. Рассматриваем дело.
Налоги
08:21, 28. Jūn. 2024
Рассмотрим одно судебное разбирательство, которое вот-вот будет рассматриваться в суде уже в шестой раз. Дело в корректировке налога на добавленную стоимость (НДС), которую Служба государственных доходов (СГД) осуществила в сделке между связанными лицами, поставив под сомнение ход и стоимость сделки. Какие выводы мы можем сделать?
Налоги
09:09, 19. Jūn. 2024
Сенат 29 февраля 2024 года вынес решение по делу SКА-7/2024 о праве общества просить Службу государственных доходов (СГД) вернуть акцизный налог (АН) за уничтоженные при пожаре подакцизные товары. Рассматриваем выводы из приговора.
Налоги
08:22, 29. Mai. 2024
В начале февраля этого года окружной суд рассмотрел весьма сложное дело A420226619 о том, обоснованно ли латвийское предприятие применяло ставку налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%. Выводы, сделанные окружным судом, на удивление просты. Посмотрим на них!
Налоги
10:23, 28. Mai. 2024
В начале марта суд второй инстанции постановил в пользу предприятия, которое в начале 2022 года приобрело квартиру за неполные полмиллиона, а Служба госдоходов (СГД) отказала в возврате переплаченного им предналога, так как посчитала намерение коммерсанта осуществлять сделки, облагаемые налогом на добавленную стоимость (НДС), сомнительным. Рассматриваем дело А420230922 от 8 марта 2024 года.
Налоги
09:21, 8. Mai. 2024
Приговор Сената по делу SКА-171/2023 от 9 октября 2023 года вызвал не только публичную дискуссию среди юристов и налоговых консультантов, но и опасения налоговиков относительно того, что впредь будет невозможно подать повторное заявление о возврате налога на добавленную стоимость (НДС). Однако совсем недавно вступило в силу решение суда первой инстанции, которое развеивает опасения.
Налоги
09:00, 18. Apr. 2024
Имеет ли право партнер в незарегистрированном браке получить подарок и не платить за него подоходный налог с населения? Сенат искал ответ на этот вопрос в деле 2023 года. Учитывая, что правовое регулирование института партнерства в Латвии развивалось очень медленно, разногласия видны и в судебных решениях.
Налоги
08:00, 19. Mar. 2024
Служба государственных доходов может начать процесс взыскания налоговой задолженности в бесспорном порядке, если предприятие своевременно не рассчитывается по налоговым обязательствам. Но можно ли требовать уплаты долга, возникшего не у самого предприятия, а у того делового партнера, с которым дебитор уже рассчитался?
Налоги
08:53, 20. Feb. 2024
Облагаемые по 0% ставке налога на добавленную стоимость сделки традиционно считаются одними из наиболее рискованных сделок, особенно в случаях, если налогоплательщик, осуществляющий поставку товаров, не доставляет их покупателю. Периодически в административном суде рассматриваются споры о том, признаются ли такие сделки симулятивными с целью получения фискальных преимуществ. Не стал исключением и 2023 год.
Налоги
09:20, 13. Feb. 2024
28 апреля 2023 года Сенат оставил в силе решение областного суда по делу SKA-68/2023, в котором оценивался вопрос о порядке расчета обязательных взносов работодателя в соответствии с Законом "О государственном социальном страховании".
Налоги
09:51, 7. Feb. 2024
Согласно выводам суда Европейского союза и Сената, целью системы вычета предналога является полное освобождение предпринимателя от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Таким образом, общая система НДС обеспечивает полный нейтралитет в отношении применения налога ко всем хозяйственным действиям независимо от их целей или результатов с учетом данной нормы. Иными словами, государство не может вмешиваться в систему НДС, отказывая в ее использовании, пока не возникнут обоснованные подозрения в том, что налогоплательщик злоупотребляет системой.
Налоги
09:51, 18. Jan. 2024
Следует ли рассматривать выданный вместе с услугой подарок как единую услугу или как две разные сделки? Что можно и что нельзя считать единой услугой? Эти вопросы важны для правильного применения налога на добавленную стоимость (НДС). Рассматриваем решение суда Европейского Союза (СЕС) и имеющуюся в Латвии практику по применению НДС к подаркам!
Налоги
06:00, 27. Dec. 2023