Освобождение от налога при утрате товаров в результате непреодолимой силы
2024-05-29
Дарта Диндуне, ООО "ZAB COBALT", младший юрист
Сенат 29 февраля 2024 года вынес решение по делу SКА-7/2024 о праве общества просить Службу государственных доходов (СГД) вернуть акцизный налог (АН) за уничтоженные при пожаре подакцизные товары. Рассматриваем выводы из приговора.
Частью 1 статьи 21 Закона "Об акцизном налоге" (Закон об АН) предусмотрено, что товары могут быть освобождены от АН, если:
- установлено, что товары утрачены вследствие непреодолимой силы;
- документами, выданными учреждениями государственного надзора и контроля, можно доказать, что конкретная недостача возникла не по вине предприятия.
Поскольку Закон об АН не дает определения понятия непреодолимой силы, Сенат указал в приговоре существенные акценты интерпретации этого понятия.
Суть дела
6 ноября 2014 года на складе акционерного общества Amber Latvijas balzams произошел пожар, в результате которого были уничтожены хранившиеся там акцизные товары. Предприятие обратилось в СГД с просьбой вернуть АН за уничтоженные при пожаре подакцизные товары.
Решением СГД было отказано в возврате АН, начисленного в таможенных декларациях предприятия, с указанием, что не выполнены критерии части 1 статьи 21 Закона об АН. В постановлении Государственной полиции (ГП) о прекращении уголовного процесса не была указана причина возникновения пожара и не упоминалось, что пожар возник не по вине предприятия. Другие выданные контрольными учреждениями документы, подтверждающие причину пожара, также не были представлены, поэтому, по мнению СГД, данный пожар не считался непреодолимой силой.
Налоговая администрация за повторный ввоз энергопродуктов на акцизный склад и несоблюдение условий применила штраф с применением дополнительного акцизного налога (АН) и налога на добавленную стоимость (НДС). Вместе с этим разгорелся спор, который дошел до суда Европейского союза (СЕС). Посмотрим, что решил суд.
Налоги
08:18, 13. Dec. 2024
17 октября 2024 года Суд Европейского союза (СЕС) вынес решение по делу C-60/23 между налоговой администрацией Швеции (Skatteverket) и немецкой компанией "Digital Charging Solutions" GmbH. Решение определяет, как интерпретировать и применять налог на добавленную стоимость (НДС) к сделкам, связанным с поставкой электроэнергии в пункты зарядки электрических транспортных средств. Это решение имеет большое значение по нескольким причинам.
Налоги
09:07, 6. Dec. 2024
В компетенцию Европейского союза (ЕС) входят косвенные налоги, в том числе налог на добавленную стоимость, акцизный и таможенный налог. А вопросы о прямых налогах, таких как подоходный налог с предприятий, оставлены в компетенции стран ЕС. Однако ЕС может быть вовлечен в случаи, когда национальные налоговые системы создают препятствия для работы внутреннего рынка или предоставляют избирательные преимущества, которые могут противоречить положениям государственной поддержки (State Aid), предусмотренным статьей 107 Договора о функционировании Европейского союза.
Налоги
08:48, 22. Nov. 2024
Может ли предприятие за затраты на выполнение строительных работ вычесть предналог, применив период корректировки для недвижимости в понимании Директивы 2006/112/EC об общей системе налога на добавленную стоимость (Директива НДС)? Этот вопрос попал в повестку дня Суда Европейского Союза (СЕС). Рассматриваем, что решил суд
Налоги
09:06, 20. Nov. 2024
Специфический порядок исчисления и уплаты налога солидарности (НС) часто вызывает вопросы о его связи с подоходным налогом с населения (ПНН) и обязательными взносами государственного социального страхования. Такие неясности могут привести к разногласиям с налоговой администрацией или даже привести к судебному разбирательству. Рассматриваем решение Сената об иске плательщика НС о возврате ПНН, который при платежах НС в Латвии, возможно, был уплачен необоснованно.
Налоги
08:49, 13. Nov. 2024
Летом 2024 года Административный районный суд рассмотрел налоговый спор об обязанности лица уплатить в бюджет налог на прирост капитала за доход от проданной недвижимости. Рассматриваем выводы из решения.
Налоги
09:51, 8. Nov. 2024
В начале сентября 2024 года Административный районный суд рассмотрел весьма интересное, нестандартное дело о споре по таможенному налогу. Рассматриваем дело и изложенные в нем мнения.
Налоги
08:55, 1. Nov. 2024
Может ли передача товаров другому лицу, а не тому, что указано в счете, стать основанием для отказа в ставке налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%? Рассматриваем приговор Сената от 7 ноября 2023 года по делу SКА-184/2023 и пытаемся найти ответ.
Налоги
09:01, 25. Okt. 2024
В начале сентября 2024 года Сенат отклонил кассационную жалобу одного из латвийских предприятий на решение административного окружного суда. В свою очередь, окружной суд ранее уже отклонил ходатайство предприятия об отмене решения Службы государственных доходов (СГД), которым СГД решила, что предприятие необоснованно вычитало налог на добавленную стоимость (НДС) в связи с покупкой автомобиля.
Налоги
08:58, 25. Okt. 2024
Служба государственных доходов (СГД) отказалась возвращать лицу налог на добавленную стоимость (НДС), аргументировав это отсутствием доказательств того, что парусная яхта, которую предприятие приобрело, была связана с хозяйственной деятельностью. Лицо оспорило это решение СГД, отметив, что яхта была приобретена для обеспечения облагаемых НДС сделок в следующем сезоне.
Налоги
12:10, 18. Okt. 2024
В этой статье мы проанализируем решение административного районного суда по делу A42-00025-24/37 от 12 февраля 2024 года, где Служба государственных доходов провела аудит подоходного налога с предприятий, проверив также соответствие трансфертной цены рыночной цене сделки, а также аудит установленных нормативными актами Европейского Союза и Латвийской Республики налоговых и равноценных платежей, применяемых при выпуске товаров в свободное обращение, за импортированные товары.
Налоги
08:00, 11. Okt. 2024
К поставке товаров или оказанию услуги безвозмездно применяется налог на добавленную стоимость (НДС). Но как определить стоимость таких безвозмездно переданных активов? Ответы следует искать в решении суда Евросоюза (СЕС).
Налоги
09:00, 2. Okt. 2024
Как поступить в ситуации, если компания неправильно применила налог на добавленную стоимость к своим услугам, в результате чего в бюджет была уплачена сумма налога, превышающая предусмотренную законом? Можно ли в таком случае потребовать возврат этой разницы по налогу? Нужно ли корректировать ранее выписанные документы и отправлять их получателям услуг? Рассмотрим, что по этому поводу сказал Суд Европейского Союза.
Налоги
08:00, 14. Aug. 2024
На рассмотрении суда Европейского союза (СЕС) сейчас находится дело C-585/22, в котором анализируется вопрос о том, имеет ли зарегистрированное в Нидерландах коммерческое общество право считать проценты, начисленные по полученному займу, расходами на хозяйственную деятельность при исчислении подоходного налога с предприятий. Рассматриваем дело.
Налоги
08:21, 28. Jūn. 2024
Рассмотрим одно судебное разбирательство, которое вот-вот будет рассматриваться в суде уже в шестой раз. Дело в корректировке налога на добавленную стоимость (НДС), которую Служба государственных доходов (СГД) осуществила в сделке между связанными лицами, поставив под сомнение ход и стоимость сделки. Какие выводы мы можем сделать?
Налоги
09:09, 19. Jūn. 2024
