СГД колеблется и задерживает возврат НДС
2023-06-02
Даце Эверте, БПА "Sorainen", старший налоговый менеджер
Если вам когда-либо приходилось заглядывать в раздел решений налогового администрирования, публикуемый Службой государственных доходов (СГД), вы наверняка видели большое количество отказов в возмещении налога на добавленную стоимость (НДС). Законодатель несколько раз уточнял обязанности СГД, стремясь упростить и ускорить процесс возврата НДС. Удалось ли это? Что происходит в реальности?
Обязанности СГД
С января 2021 года в статье 109 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) определено, что СГД при осуществлении мероприятий по администрированию налогов возвращает утвержденную излишне уплаченную сумму налога за период таксации в 30-дневный срок после:
- срока представления декларации НДС;
- дня представления декларации НДС, если налоговая декларация представлена после установленного срока подачи;
- дня представления уточненной декларации НДС, если представлена уточненная налоговая декларация.
Такое регулирование в свое время было введено для облегчения ситуации для предпринимателей, когда в течение длительного времени был заморожен переплаченный НДС и СГД начала длинные проверки, чтобы убедиться в том, что каждая позиция расходов в декларации обоснована. Особенно возражения предпринимателей против практикуемой СГД отсрочки переплаты, возникшие в период действия пандемии Covid-19, поскольку блокировка переплаты НДС значительно сократила доступный оборотный капитал компаний.
Также предпринимателей не устраивало, что для определенных групп компаний (например, экспортеры и те, чьи переплаты по НДС превышали 5000 евро) переплата должна была быть произведена в течение 30 дней, а тем, кто не соответствовал этим критериям, приходилось ждать значительно дольше. Конечно, больше всего пострадал малый бизнес, специализирующийся на внутренних сделках.
Процесс возврата НДС
Улучшилась ли оперативность возврата денежных средств? По статистике, улучшение есть. То есть, Закон о НДС для СГД определил конкретный срок, в который должна быть проверена декларация и подлежит возврату НДС. Если СГД нарушает этот срок, СГД должна компенсировать предпринимателю проценты просрочки – часть 2 статьи 28 Закона "О налогах и пошлинах" определяет размер компенсации – 0,03% от размера суммы просроченного возврата за каждый день. Поэтому промедлений с возвратом больше не происходит.
Однако проверки деклараций НДС, очевидно, стали более скрупулезными – СГД часто отказывается утверждать декларации и зачастую причиной отказа является неполучение затребованных объяснений и деклараций от налогоплательщиков, эта тенденция хорошо просматривается и в сводной таблице решений СГД. В СГД необходимо представить документы, обосновывающие совершение сделки – счета, документы оплаты, договоры, а также пояснения, по которым конкретная сделка необходима для хозяйственной деятельности предпринимателя. Излишне говорить, что в настоящее время довольно сложно договориться о продлении срока подачи пояснения, поскольку СГД не хочет нарушать установленные сроки рассмотрения.
СГД склонна переусердствовать в оценке переплаты НДС – среди наиболее любопытных запросов можно назвать запросы об объяснении связи рабочей обуви сотрудника с деятельностью компании, относительно распространены запросы об объяснении использования ремонтных материалов. Достаточно жестко СГД зачастую относится к юридическим услугам – СГД необходимо как пояснение, для какой налогооблагаемой деятельности они были получены, так и достаточно просторная информация (договоры и счета), чтобы оценить, действительно ли эти юридические работы относятся к деятельности предприятия. Поэтому поставщикам услуг необходимо заранее подготовить не только счет за произведенную работу, но более подробное описание выполненных работ, в противном случае четырех часовой проверки может быть недостаточно.
Нередко после того, как предпринимателям наконец удается освободить время для подготовки документов и объяснений, то возврат НДС запрашивается повторно. Формально, в сложившейся ситуации, в несвоевременном получении возврата НДС, виноват будет сам предприниматель – потому что он не смог обосновать переплату в установленные СГД сроки.
Действующее регулирование Европейского союза (ЕС) по налогу на добавленную стоимость (НДС) для финансовых и страховых сделок действует с 1977 года и все эти годы практически неизменно. В свою очередь, освобождение от налога, введенное Директивой 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость (Директива НДС), конечно, неоднозначно, однако решением Суда Европейского союза (СЕС) от 19 апреля 2007 года по делу C-455/05 закреплено понимание того, что основной целью освобождения от финансовых сделок является облегчение установления базы налогообложения, а также суммы подлежащего вычету НДС, и предотвращение роста расходов на потребительский кредит.
Налоги
09:50, 22. Sep. 2023
В Латвии, как и в других странах Европы, увеличивается количество электрических транспортных средств и быстрыми темпами создается необходимая для их обслуживания инфраструктура. Как обычно, для удобства покупателей коммерсанты, помимо зарядки транспортного средства, предлагают различные дополнительные услуги. Если вознаграждение за дополнительные услуги включено в общий тариф на поставку электричества, возникает вопрос — как применить налог на добавленную стоимость к сделке, включающей несколько элементов, то есть и поставку электричества, и дополнительные услуги?
Налоги
07:00, 14. Sep. 2023
По решению Департамента административных дел Сената от 14 февраля 2023 года по делу SKA-69/2023, рассмотрено отчисление предналога за приобретение и содержание представительского автомобиля, уделяя большое внимание непосредственно вопросам оценки доказательств. Решение является актуальным с учетом принятых изменений в Законе "О подоходном налоге с предприятий", устанавливающих стоимость представительских автомобилей без налога на добавленную стоимость – 75 000 евро – для тех автомобилей, которые приобретаются или арендуются с 1 июня 2023 года.
Налоги
08:00, 1. Sep. 2023
В соответствии с юдикатурой в исчислении налога на добавленную стоимость различаются материально-правовые (основные) и формальные требования. Суд Европейского союза многократно пояснял, что отчисление предналога реализуется в том случае, если выполнены основные требования – требования в отношении учета, подготовки счетов и декларации, хотя плательщик налога и не выполнил определенные формальные требования. Является ли отсутствие одного или другого реквизита в счете невыполнением формальных требований или же это несоблюдение основных требований?
Налоги
08:00, 23. Aug. 2023
Возможно, в Латвии это не широко распространенная практика, однако время от времени приходилось слышать о поддержке жителей, оказываемой самоуправлениями, организовывая и финансируя мероприятия, особенно в сфере охраны среды. Возможно, у Службы государственных доходов до сих пор не возникало вопросов о том, нельзя ли рассматривать такую и подобную деятельность как оказание услуг гражданам, которые должны облагаться налогом на добавленную стоимость. В свою очередь, польская налоговая администрация была очень активна в этой сфере деятельности – в марте этого года Суд Европейского союза принял два предварительных решения о поддержке, оказываемой польскими муниципалитетами гражданам.
Налоги
09:00, 5. Jūl. 2023
Представление о том, как Служба государственных доходов (СГД) ведет себя с соблюдением принципа надлежащего управления, хорошо наблюдается в юдикатуре Административного районного суда и Административного окружного суда. Например, в деле А420153922 решается спор работника СГД по отношению к работодателю (которого в суде представляет Министерство финансов) об уменьшении заработной платы потому, что работник необоснованно замедлил аудит предприятия. Из-за нарушений, допущенных работником, СГД на девять месяцев снизила заработную плату работника на 20%.
Налоги
08:38, 26. Jūn. 2023
На этот раз мы увидим реже встречающуюся отрасль – использование природных ресурсов – и санкции, применяемые Государственной службой среды, констатируя нарушения требований охраны среды. Особо обязательным это является для предпринимателей, занимающихся использованием недр, и в соответствии с нормативными актами имеющих право на получение разрешения, установленного охраной окружающей среды.
Налоги
08:00, 14. Jūn. 2023
Департамент по административным делам Сената 14 марта этого года принял решение по делу SKA-200/2023, которым отменено решение от 28 июня 2021 года, основанное на споре, возникшем между заявителем и Службой государственных доходов о размере налога в сделках отчуждения недвижимости. Давайте немного подробнее рассмотрим это решение.
Налоги
08:00, 9. Jūn. 2023
31 августа 2022 года Сенат принял решение по делу SKA-198/2022 об уплате подоходного налога с населения при отмене сделки по отчуждению между Службой государственных доходов и частным лицом. В этой статье – о том, что было принято и каково было основание решения.
Налоги
09:17, 3. Mai. 2023
Служба государственных доходов (СГД) активно использует предусмотренное Законом "О налогах и пошлинах" (Закон о НП) право принимать решение об ответственности членов правления при возмещении просроченных налоговых платежей юридического лица. Согласно информации, опубликованной СГД, процесс возмещения просроченных налоговых платежей в государственный бюджет начат в отношении 136 юридических лиц. Давайте подробнее рассмотрим, что можно потребовать от члена правления и когда это можно сделать.
Налоги
09:14, 2. Mai. 2023
В конце прошлого года суд Европейского Союза (СЕС) рассмотрел два дела о применении налога на добавленную стоимость (НДС) к специфической категории плательщиков налога – группе НДС. В делах от 1 декабря 2022 года С‑141/20 и С-269/20 рассматривались вопросы о практике применения налога зарегистрированной в Германии группы НДС. Давайте рассмотрим эти дела подробнее.
Налоги
08:36, 21. Apr. 2023
Хотя юдикатура Суда Европейского Союза (СЕС) в отношении мошеннических сделок уже кажется достаточно обширной, но количество рассматриваемых дел не уменьшается, и конец 2022 года не был исключением. Не затрагивая условия конкретных дел, на этот раз пройдемся на этот раз только по принципам мошенничества с налогом на добавленную стоимость (НДС), на который СЕС указал в постановлениях двух дел.
Налоги
09:00, 17. Mar. 2023
В конце 2022 года, в ноябре и декабре, Суд Европейского Союза рассмотрел различные аспекты применения налога на добавленную стоимость. На этот раз о некоторых из тех, что могут быть полезны.
Налоги
08:53, 17. Feb. 2023
В конце 2021 года Сенат принял решение по делу SKA‑314/2021, в котором были оценены обязательства налогоплательщика по сотрудничеству в ходе проверки и его право на выбор метода ценообразования со связанными компаниями. Давайте рассмотрим важные для налогоплательщиков выводы, сделанные в решении!
Налоги
08:36, 3. Feb. 2023
