Для физического лица при совершении сделок с недвижимостью актуален совсем простой вопрос — сколько придется заплатить в виде налогов? С 2025 года применяется более высокая ставка подоходного налога с населения — 25,5% по сравнению с 20% в 2024 году, — поэтому тем важнее доказать расходы, которые могут быть использованы для уменьшения налогооблагаемых доходов. В этом контексте рассмотрим решение Сената по делу SКА‑87/2025, в котором оцениваются вопросы о требованиях к документированию расходов, допустимости метода расчетов и времени представления доказательств по налоговым спорам. Выводы Сената могут иметь значение для любого, кто планирует сделки с недвижимостью.
Суть дела
Физическое лицо, назовем его Андрисом, в 2019 году продало недвижимость, а полученный доход не задекларировало. Служба государственных доходов (СГД), проверяя соответствие данных, лишь часть представленных Андрисом доказательств расходов признала относящимися к улучшению недвижимости, в результате чего определила облагаемый подоходным налогом с населения (ПНН) доход. Поданные Андрисом договоры о приобретении у физических лиц ряда товаров, в том числе встраиваемой кухни, стиральной машины и мебели, СГД не признала достоверными.
Андрис обжаловал это решение в суде. Административный окружной суд частично удовлетворил заявление — признал расходы доказанными, основываясь на данных рыночных цен и предоставленных Андрисом объяснениях, а не на конкретных оправдательных документах, и уменьшил облагаемый ПНН доход. Особенно выделяется решение окружного суда признать, что Андрис приобрел у физического лица дубовый паркет и уложил его в недвижимость. А для определения размера вложений окружной суд сослался на рыночные цены дубового паркета, а не на конкретные оправдательные документы.
Этот подход окружного суда — признать часть расходов на основе расчетов, особенно в отношении дубового паркета, — стал центральным пунктом спора в Сенате. Сенат оценил, соответствует ли такое определение расходов требованиям закона и соблюдал ли суд принципы оценки доказательств.
