Pārskati un paziņojumi, nodarbinot no Ukrainas ieceļojušos

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sagatavojis informatīvo materiālu “Nodokļi un pārskati, nodarbinot no Ukrainas ieceļojušos”, kurā skaidrots, kādas ziņas un paziņojumi jāiesniedz, ja tiek nodarbināts no Ukrainas ieceļojis darbinieks.

Vispārīgā informācija

Pieņemot darbā no Ukrainas ieceļojošos Ukrainas iedzīvotājus, darba devējs ievēro tādu pašu pārskatu un deklarāciju iesniegšanas kārtību un termiņus, kā nodarbinot Latvijā jebkuru citu darbinieku – nerezidentu vai rezidentu.

Darba devējs:

• reģistrē darbinieku VID (norādot ziņu kodu 11);
• aprēķina un ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) un valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) un iemaksā šos maksājumus vienotajā nodokļu kontā;
• par darbinieku maksā uzņēmējdarbības riska valsts nodevu (URVN);
• iesniedz pārskatus un deklarācijas.

Nodokļu ziņā no Ukrainas ieceļojošie Ukrainas pilsoņi var būt gan Latvijas rezidenti, gan nerezidenti.

Personu atbilstoši likuma “Par nodokļiem un nodevām” 14.panta 2.daļai uzskata par Latvijas rezidentu, ja:

• šīs personas deklarētā (pastāvīgā) dzīvesvieta ir Latvijā vai
• šī persona uzturas Latvijā 183 dienas vai ilgāk jebkurā 12 mēnešu periodā, kas sākas vai beidzas taksācijas gadā.

Kritēriji, uz kuru pamata nepieciešams noteikt, vai persona kļūst par Latvijas nodokļu rezidentu, ir noteikti arī līgumos par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu un nodokļu nemaksāšanas novēršanu.

Ja persona ir abu Latvijas un Ukrainas rezidents, šī persona tiks uzskatīta par rezidentu tajā valstī, kurā atrodas tās pastāvīgā dzīvesvieta; ja tās pastāvīgā dzīvesvieta ir abās valstīs, šī persona tiks uzskatīta par tās valsts rezidentu, ar kuru tai ir ciešākas personiskās vai ekonomiskās attiecības (vitālo interešu centrs).

Vispārīgā gadījumā no Ukrainas ieceļojusī persona, kura Latvijā radusi patvērumu uz laiku saistībā ar šā brīža situāciju Ukrainā un plāno atgriezties savā valstī, ir nerezidents. 

Atbilstoši Ukrainas civiliedzīvotāju atbalsta likuma 8.³panta 1. un 2.daļai Ukrainas civiliedzīvotāja – nerezidenta ienākumiem Latvijā no 2022.gada 27.maija ir tiesības piemērot ar IIN neapliekamo minimumu 250 eiro mēnesī un IIN atvieglojumu par apgādībā esošu nepilngadīgu bērnu, kas uzturas Latvijā, 250 eiro mēnesī.

Lai Ukrainas civiliedzīvotājam – nerezidenta piemērotu neapliekamo minimumu un atvieglojumus par apgādībā esošu nepilngadīgu bērnu, darba devējs pieprasa VID izziņu ar informāciju, vai attiecīgajam darbiniekam pie šī darba devēja ir šādas tiesības.

Iesniegumu izziņas saņemšanai iesniedz brīvā formā elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) sadaļā “Sarakste ar VID”. Iesniegumā norāda darbinieku, kura algai darba devējs piemēros neapliekamo minimumu un atvieglojumu par bērnu, vārdu, uzvārdu un Pilsonības un migrācijas lietu pārvaldes piešķirto personas kodu.

Iesniedzamie pārskati, nodarbinot darbinieku:

Ziņas par darba ņēmējiem

Ziņas par darba ņēmējiem (Ministru kabineta (MK) noteikumu Nr.827 “Noteikumi par valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu veicēju reģistrāciju un ziņojumiem par valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām un iedzīvotāju ienākuma nodokli” 1.pielikums) (gan par nerezidentu, gan rezidentu) iesniedz darba devējs:

• nodibinot darba tiesiskās attiecības, – ne vēlāk kā vienu stundu pirms darbinieks uzsāk darbu (ja ziņas sniedz elektroniski EDS), norādot ziņu kodu 11;
• izbeidzot darba tiesiskās attiecības vai mainoties darba ņēmēja statusam, – ne vēlāk kā triju darbdienu laikā pēc statusa maiņas vai zaudēšanas, norādot atbilstošo ziņu kodu.

Ziņās par darba ņēmējiem aili “Personas dzimšanas dati (ja nav personas koda)” aizpilda, ja reģistrē darbinieku – Latvijas nerezidentu.

Pēc tam darba devējs vēršas VID ar iesniegumu par unikāla reģistrācijas numura piešķiršanu, pievienojot darba ņēmēja pases kopiju un dzīvesvietas adresi rezidences valstī. Minēto iesniegumu VID var nosūtīt, izmantojot EDS dokumentu “Informācija Valsts ieņēmumu dienestam”, papildus pievienojot arī pielikumus (pases kopiju, dzīvesvietas adresi rezidences valstī).

VID piešķirs darba ņēmējam unikālu reģistrācijas numuru, kuru darba devējs izmanto personas koda vietā.

Pēc unikālā reģistrācijas numura saņemšanas iesniedz precizētas ziņas par darba ņēmējiem, papildinot deklarēto ierakstu ar šo numuru.

Darba devēja ziņojums

Darba devēja ziņojumu (MK noteikumu Nr.827 3.pielikums) iesniedz katru mēnesi līdz 17.datumam, norādot tajā katru darba ņēmēju (gan rezidentu, gan nerezidentu).

Darba devēja ziņojumā norāda:

• 4.ailē – par pārskata mēnesi aprēķināto bruto darba samaksu, neatkarīgi no tā, vai tā ir izmaksāta;
• 5.ailē – no 4.ailē deklarētās darba samaksas aprēķinātās kopējās VSAOI, summējot darba ņēmēja VSAOI daļu un darba devēja VSAOI daļu;
• 8.ailē – IIN, kas jāiemaksā vienotajā nodokļu kontā darba devēja ziņojuma iesniegšanas mēnesī (tikai par rezidentu). No darbinieka – nerezidenta algas ieturēto IIN 8.ailē neuzrāda;
• 9.ailē – URVN 0,36 eiro mēnesī par katru darbinieku (arī nerezidentu), ar kuru ir darba tiesiskās attiecības.

IIN pārskats par izmaksām nerezidentam

Par darbinieka – Ukrainas civiliedzīvotāja – nerezidenta  ienākumu un no tā ieturēto IIN atbilstoši likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 29.panta 1.daļas 5.punktam iesniedz “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskatu par fiziskās personas – nerezidenta gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli  (4.pielikumu)” (MK noteikumu Nr.899 “Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” normu piemērošanas kārtība” 4.pielikums) līdz nākamā mēneša 15.datumam.

Paziņojums par fiziskai personai izmaksātajām summām

Par rezidentam un Ukrainas civiliedzīvotājam – nerezidentam, kuram piemērots neapliekamais minimums un atvieglojumi, izmaksātajiem ienākumiem iesniedz Paziņojumu par fiziskai personai izmaksātajām summām līdz:

• nākamā mēneša 15.datumam – pēc darba tiesisko attiecību pārtraukšanas;
• 1.februārim – ja darba attiecības pastāvējušas līdz gada beigām.

Paziņojumā par fiziskajai personai izmaksātajām summām, deklarējot rezidenta darba algu, izmanto ienākumu veidu kodu – 1001 “Darba alga”, savukārt, deklarējot Ukrainas civiliedzīvotāja – nerezidenta darba algu, piemēroto neapliekamo minimumu un atvieglojumus, izmanto ienākumu veidu kodu – 1066 “Ukrainas civiliedzīvotāja darba alga”.

Par darbinieku – Ukrainas civiliedzīvotāju – nerezidentu paziņojumu par fiziskai personai izmaksātajām summām nesniedz, ja darbiniekam nav piemērots neapliekamais minimums un/vai atvieglojumi.