Ar 2013.gada 1.janvāri ir stājies spēkā jaunais Pievienotās vērtības nodokļa likums (PVN likums). Jāsaka, ka pēc būtības jaunais likums radikālas izmaiņas PVN piemērošanā neparedz. Pārsvarā ir veikti redakcionāli labojumi, precizēti termini, definīcijas u.tml., kā arī pilnībā izmainīta likuma struktūra, padarot to pārskatāmāku un līdzīgu Padomes 2006.gada 28.novembra Direktīvai 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu struktūrai. Šajā publikācijā tiks apskatīta darījuma vietas noteikšana Eiropas Savienības (ES) darījumus, kā tas atspoguļots jaunajā likumā, kādas izmaiņas u.tml.

No sadarbības partnera - ES dalībvalsts tehnikas ražotāja iepērkam jaunu tehniku. Tehnikas ražotājs dod savai precei garantiju. Vispirms tehnikas ražotājs dod apstiprinājumu, ko uzskata par garantijas gadījumu un par kādu summu šo garantijas rēķinu mums izrakstīt. Sakiet, lūdzu, kā būtu pareizi jānoformē rēķins? Kāda pievienotās vērtības nodokļa (PVN) likme būtu piemērojama, mūsu ES dalībvalsts sadarbības partnerim izrakstot rēķinu par izmantotajām rezerves daļām un sniegtajiem pakalpojumiem? Tehnika tālāk tiek pārdota Latvijā, un garantijas gadījumā remonti (mainītas rezerves daļas un mehāniķu pakalpojumi) tiek veikti Latvijā.

20.12.2012. grozījumi likumā "Par valsts sociālo apdrošināšanu" (likums par VSA) atrisināja dažas sasāpējušas problēmas sociālajā sfērā.

Gribētu lūgt eksperta atbildi uz jautājumu par likuma Par uzņēmumu ienākuma nodokli (likums par UIN) 13. panta 1.daļas 6.punktu, kurā teikts: ja attiecīgās kategorijas pamatlīdzekļu atlikusī vērtība pēc nolietojuma atskaitīšanas taksācijas perioda beigās nepārsniedz 50 latus vai attiecīgajā kategorijā vairs nav neviena pamatlīdzekļa, kategorijas atlikušo vērtību noraksta taksācijas gada saimnieciskās darbības izdevumos. Ja uzņēmumā 3.kategorijā atlikusī vērtība pēc nolietojuma atskaitīšanas pamatlīdzekļiem ir, piemēram, 39 Ls, tad saprotu, ka tie ir jānoraksta saimnieciskās darbības izdevumos. Jautājums: kāds būs kontējums šajā situācijā? Un vai saprotu pareizi, ka pie 3. kategorijas atlikušās vērtības pēc nolietojuma atskaitīšanas tabulā raksta 0 Ls?

Priekšnodokļa atskaitīšanā jāņem vērā, ka ir vairāki ierobežojumi. Pievienotās vērtības nodokļa likumā (PVN likums) gan noteikti vairāki citi ierobežojumi (piemēram, korekcijas aprēķināšana, proporcijas noteikšana, zaudējumi, zaudētie debitori u.c.), taču PVN likuma 100.pantā ir noteiktas priekšnodokļa atskaitīšanas normas reprezentācijai un vieglajam auto.

Pagājušā gada nogalē (2012. gada 15. novembrī) Saeima akceptēja Finanšu ministrijas vadītajā ekspertu darba grupā, kurā bija pārstāvētas lielākās pašvaldības, kā arī nevalstiskās organizācijas, tapušos grozījumus likumā Par nekustamā īpašuma nodokli (NĪN likums). Grozījumi stājās spēkā ar 2013. gada 1. janvāri vai pēc attiecīgās pašvaldības, kurā atrodas nekustamais īpašums, saistošo noteikumu pieņemšanas par NĪN likmi vai likmēm, vai nodokļa atvieglojumiem.

Lūdzam ar piemēru skaidrot, kas ir jānorāda gada ienākumu deklarācijas D 20.rindā Avansā samaksātais (ieturētais) nodoklis no deklarācijas pielikuma D21 Fizisko personu (jūrnieku), kas ir nodarbinātas (darba attiecībās) uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa, ārvalstīts gūtie ienākumi? Līdz ar jauno MK noteikumu Nr.568 Noteikumi par iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācijām un to aizpildīšanas kārtību (MK noteikumi Nr.568) spēkā stāšanos ir mainīta veidlapa D21, tāpēc ir radušās neskaidrības.

Ja darbiniekam 2013.gada jūnijā iestājas pensijas vecums, kāda valsts sociālās apdrošināšas obligāto iemaksu (VSAOI) likme viņam ir piemērojama no 2013.gada janvāra - 11% + 24,09% vai 9,45% + 20,68%?

Jautājums par dažāda veida licenču un programmu pārdošanu, lietošanas tiesību nodošanu uz laiku ārpus ES (trešo valstu) klientiem. Vai šo darījumu noformē kā pakalpojuma sniegšanu, vai tas ir elektronisks pakalpojums? Kā šim darījumam piemērojas vai nepiemērojas pievienotās vērtības nodoklis (PVN)?

No 2013. gada 1. janvāra stājas spēkā vairākas izmaiņas uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa (UVTN) piemērošanā, un viena no izmaiņām skar tieši lauksaimniekus. Līdz 2012. gada beigām UVTN maksāja tikai komersanti, bet, sākot ar šo gadu, nodokli maksā arī zemnieku saimniecības (ZS). Vienlaikus likums līdz ar šo gadu ievieš atbrīvojumu no UVTN tiem komersantiem un ZS, kas gūst ieņēmumus no lauksaimniecības.

Lai gan šķiet, ka līdz ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) spēkā stāšanos PVN proporcijas aprēķināšanā nekas nav mainījies, tomēr uzmanība gan ir jāpievērš, jo mēs reizēm nepareizi lasām normatīvos aktus. Un it īpaši tas attiecas uz publisko sektoru – valsts un pašvaldību iestādēm.

Pašvaldība uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli (UVTN) nemaksā, bet pašvaldība slēdz patapinājuma līgumus. Kā ir ar UVTN?

2013.gads sākas ar vairākām labām ziņām saistībā ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN), kā arī īpašiem nodokļu pretizvairīšanās nosacījumiem.

Priekšnodokļa atskaitīšanas brīdi nosaka Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 97.pants. Saskaņā ar šā panta 1.daļu priekšnodoklis par saņemtajām precēm vai pakalpojumiem, izņemot no citas dalībvalsts nodokļa maksātājiem vai trešo valstu vai trešo teritoriju nodokļa maksātājiem saņemtos pakalpojumus, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar šā likuma 19.panta 1.daļu, no valsts budžetā maksājamās nodokļa summas atskaitāms tajā taksācijas periodā, kad saņemtas preces vai pakalpojumi un saņemts nodokļa rēķins vai atlīdzība par preču piegādi vai pakalpojumu sniegšanu ir samaksāta pirms preču vai pakalpojumu saņemšanas, ja šajā likumā nav noteikts citādi.

Sagatavojot gada ienākumu deklarāciju par 2012. gadu, būs jāizmanto veidlapas, kas apstiprinātas ar MK 21.08.2012. noteikumiem Nr. 568 Noteikumu par iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācijām un to aizpildīšanas kārtību (MK noteikumi Nr.568). Lai arī noteikumi ir jauni, deklarācijas veidlapas un to aizpildīšanas kārtība būtiski neatšķiras no tās, kāda bija noteikta ar MK 17.02.2009. noteikumiem Nr. 149 Noteikumi par iedzīvotāju gada ienākumu deklarāciju un tās aizpildīšanas kārtību (MK noteikumi Nr.149).