Valsts ieņēmumu dienests aktualizējis metodisko materiālu “Uzņēmumu ienākuma nodokļa piemērošana Latvijā reģistrētai pastāvīgajai pārstāvniecībai”.
Metodiskajā materiālā precizēts 16.punkts, nosakot kārtību, kādā bilanci un peļņas vai zaudējumu aprēķinu pievieno uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) deklarācijai, kā arī pievienots jauns piemērs par UIN deklarācijas iesniegšanu (13.piemērs).
16.punkts
Pastāvīgās pārstāvniecības pārskata gada pēdējā taksācijas perioda deklarāciju iesniedz VID līdz pēctaksācijas perioda (nākamais mēnesis pēc taksācijas perioda) 20.datumam.
Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) bilanci un peļņas vai zaudējumu aprēķinu pievieno pārskata gada pēdējai UIN deklarācijai pielikumā (ja nepieciešams, var iesniegt ar deklarācijas precizējumu).
Pastāvīgā pārstāvniecība bilanci un peļņas vai zaudējumu aprēķinu var iesniegt ne vēlāk kā četrus mēnešus pēc pārskata gada beigām.
Ja kalendāra gada laikā kādā no taksācijas periodiem pastāvīgai pārstāvniecībai veidojas ar UIN apliekamā bāze, piemēram, no dividendēm pielīdzinātās izmaksas, pastāvīgajai pārstāvniecībai ir pienākums iesniegt tikai UIN deklarāciju (nesniedzot bilanci un peļņas vai zaudējumu aprēķinu).
Pastāvīgai pārstāvniecībai, sagatavojot bilanci un peļņas vai zaudējumu aprēķinu, nav pienākuma piemērot Latvijā spēkā esošās normatīvo aktu prasības par gada pārskatu sagatavošanu.
Ja pastāvīgā pārstāvniecība izbeidz darbību, tā iesniedz deklarāciju, bilanci un peļņas vai zaudējumu aprēķinu 20 dienu laikā pēc darbības izbeigšanas.
13.piemērs
Vai saskaņā ar Grāmatvedības likuma 24.panta trešajā daļā noteikto, ka jaunizveidota uzņēmuma pirmais pārskata gads var aptvert īsāku vai garāku laikposmu, bet ne vairāk par 18 mēnešiem, arī pastāvīgajai pārstāvniecībai var noteikt pirmo pārskatu gadu 18 mēnešus? Vai pastāvīgās pārstāvniecības peļņas un zaudējumu aprēķinā var iekļaut arī tos darījumus, kuri ir attiecināmi uz pastāvīgo pārstāvniecību Latvijā pirms tās reģistrācijas?
Pastāvīgās pārstāvniecības pārskata gads nevar būt garāks par 12 mēnešiem (parasti kalendāra gads, bet var arī nesakrist ar kalendāro gadu), un tās pārskats (bilance un peļņas vai zaudējumu aprēķins) iesniedzams VID saskaņā ar Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 17.panta devīto daļu, t.i., ne vēlāk kā četrus mēnešus pēc pārskata gada beigām, pārskatā iekļaujot arī tos darījumus, kurus pārstāvniecība Latvijā veikusi pirms reģistrācijas.
