Katram grāmatvedības ārpakalpojumu sniedzējam ir pienākums izstrādāt sākotnējo riska novērtējumu, pamatojoties uz savas darbības specifiku, klientu loku un darījumu apjomu. Analizējam, kā identificēt būtiskākos ievainojamības faktorus un izvērtēt sākotnējos riskus, šo procesu ilustrējot ar konkrēta uzņēmuma piemēru.

Ievainojamības faktori un galvenie grāmatvedības nozares riski ir pamats, kas jāņem vērā, izstrādājot savu risku novērtējumu. Attiecībā uz nozares specifiku jāņem vērā šādi Valsts ieņēmumu dienesta (VID) identificētie sākotnējie nozares ievainojamības faktori:

• liels paaugstināta riska klientu īpatsvars;
• nespēja identificēt aizdomīgus darījumus un iesniegt ziņojumus par tiem;
• ierasta neklātienes identifikācija un neklātienes pakalpojumu sniegšana.

Ņemot vērā atsevišķu grāmatvedības ārpakalpojumu sniedzēju potenciālo iesaisti noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas darījumos, pastāv risks, ka nozares pārstāvji ne tikai neapzināti tiek iesaistīti noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijā, bet arī apzināti palīdz klientiem legalizēt noziedzīgi iegūtus līdzekļus, konsultē par izvairīšanos no nodokļu nomaksas, sagatavo un iegrāmato fiktīvu darījumu dokumentus.

Sākotnējais risku novērtējums

Lai izprastu, kā jāveic risku novērtējums, izskatām konkrētu situāciju: grāmatvedības ārpakalpojumu sniedzējs – sabiedrība ar ierobežotu atbildību (SIA) “X” – sniedz grāmatvedības ārpakalpojumus tikai Latvijas rezidentiem.