Samazināts UIN ierobežojums procentu maksājumiem
2026-01-21
Ilze Berga, SIA “KPMG Baltics”, partnere, Nodokļu konsultāciju pakalpojumu nodaļas vadītāja; Ivonna Balode, SIA "KPMG Baltics", Nodokļu konsultāciju nodaļas projektu vadītāja
Lai samazinātu ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamo peļņu par aizņēmuma procentu izdevumiem, Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumā ir noteikti vairāki ierobežojumi. Tomēr līdzšinējais regulējums netika līdzi finanšu sektora attīstībai – tas joprojām paredzēja procentu atskaitīšanas ierobežojumus daudziem mūsdienīgiem nebanku finansējuma veidiem. Tagad šai problēmai rasts risinājums.
Saeima pagājušā gada nogalē apstiprināja grozījumus Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma (UIN likums) 10.pantā “Nodokļa bāzē iekļaujamie palielinātie procentu maksājumi”, kas stājās spēkā 2026.gada 1.janvārī. Grozījumi paplašina to finansējuma avotu loku, uz kuriem neattiecas likuma 10.pantā noteiktie ierobežojumi procentu maksājumu atskaitīšanai uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) vajadzībām.
Līdzšinējais regulējums un problēmas
Līdz 2025.gada 31.decembrim spēkā esošā UIN likuma 10.panta 1.daļa noteica tā dēvēto plānās kapitalizācijas ierobežojumu aizņēmuma procentu atskaitīšanai izdevumos, kas samazina ar UIN apliekamo peļņu. Tā paredzēja, ka uzņēmums nodokļa aprēķina vajadzībām nevar atskaitīt procentu izdevumus par aizņēmumu apjomu, kas pārsniedz četrkāršotu pašu kapitāla apjomu pārskata gada sākumā. Turklāt pašu kapitāla summā neiekļauj tās rezerves, kas nav veidojušās no peļņas.
2025.gadā sabiedrības ar ierobežotu atbildību dalībnieki nolēma izmaksāt dividendēs 2024.gada peļņu un aprēķināto uzņēmumu ienākuma nodokli segt no iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas. Vai gada pārskatā aprēķinātais nodoklis no dividendēm uzrādāms kā 2025.gada izdevumi? Vai tomēr par aprēķināto nodokli var samazināt iepriekšējo gadu nesadalīto peļņu un attiecīgi samazināt bilances pasīva posteni “Iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa”?
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 9. Jan. 2026
Tuvojas 2025.gada beigas, kad uzņēmumiem jāatskatās uz aizvadītā gada notikumiem, jāizvērtē izmaksas un rīcībā esošie attaisnojuma dokumenti, kā arī jānosaka, kas būtu deklarējams pārskata gada pēdējā mēneša – decembra – uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijā. Apskatām būtiskākās tajā deklarējamās pozīcijas un pievēršam uzmanību aktuālākajiem jautājumiem.
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 29. Dec. 2025
Reorganizācija ir viens no instrumentiem uzņēmumu darbības struktūras pārkārtošanai – īpaši, ja ir nepieciešams nodalīt atsevišķus biznesa virzienus, riskus vai optimizēt aktīvu pārvaldību. Vispārīgā gadījumā ir pieņemts, ka reorganizācija ir nodokļu neitrāla, proti, tā nerada tūlītējas nodokļu sekas. Taču, lai panāktu, ka reorganizācija tiešām nerada tūlītējas nodokļu sekas, ir jāizpilda noteikti priekšnosacījumi.
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 3. Dec. 2025
Valsts ieņēmumu dienests izsniedzis uzziņu par Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma normu pareizu piemērošanu ziedojumiem. Tajā analizēta situāciju, kad uzņēmums plāno ziedot 7000 eiro sabiedriskā labuma organizācijai un vēlas izmantot vienu no likumā paredzētajiem atvieglojumiem – samazināt aprēķināto uzņēmumu ienākuma nodokli dividendēm par 85% no ziedotās summas. Izskatām uzziņu!
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 20. Nov. 2025
Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumā noteikts, ka uzņēmumu ienākuma nodokli var nepiemērot “samērīgiem sodiem”. Tomēr nodoklis ir jāpiemēro jebkurā gadījumā, ja šo pārkāpumu ir veikusi konkrēta fiziskā persona – darbinieks. Lūdzu paskaidrot, kā uzņēmumam var rasties sodi, par kuru uzlikšanu nav vainojams konkrēts darbinieks? Kas tie var būt par sodiem, kurus nevajadzētu kompensēt darbiniekam? Nevaru iedomāties, ka uzņēmumam rodas sods pašam par sevi, neiesaistoties kādam darbiniekam.
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
09:00, 17. Nov. 2025
Pieaugot konkurencei darba tirgū, ilgtspējīga darba vide kļūst par priekšnoteikumu darbinieku piesaistei un noturēšanai. Šajā kontekstā arvien plašāk tiek izmantotas tiešsaistes platformas, kas piedāvā sporta, aktīvā dzīvesveida un labsajūtas aktivitātes. Ar šo platformu starpniecību iespējams organizēt personāla ilgtspējas pasākumus. Tomēr rodas jautājums – vai šādu platformu izmantošana ļauj izmantot uzņēmumu ienākuma nodokļa atbrīvojumu? Kāds ir Valsts ieņēmumu dienesta viedoklis?
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 17. Sep. 2025
Saskaņā ar Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 9.panta 3.daļas 10.punktu uzņēmumu ienākuma nodoklis nav piemērojams, ja parāda summa nav atgūta no debitora, kura saimnieciskā darbība ir apturēta, pamatojoties uz Valsts ieņēmumu dienesta lēmumu, un kurš ir izslēgts no komercreģistra. Vai pirms nodokļa atbrīvojuma piemērošanas debitoru parādam ir jāpārliecinās Valsts ieņēmumu dienesta publiskajā datubāzē, ka sabiedrībai ir apturēta saimnieciskā darbība?
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 19. Aug. 2025
Vai administratīvie sodi par ceļu satiksmes noteikumu pārkāpumiem jāiekļauj ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamajā bāzē neatkarīgi no tā, kurai personai – uzņēmumam vai darbiniekam – izrakstīts rēķins par ceļu satiksmes pārkāpumu? Vai tomēr tie būtu jāpersonificē un jāapliek ar iedzīvotāju ienākuma nodokli? Kurus sodus var uzskatīt par saimnieciskās darbības izmaksām?
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 12. Aug. 2025
2025.gada 28.martā Valsts ieņēmumu dienests sniedza publiski pieejamu uzziņu P005-17/8.7/18011, kurā tika vaicāts, kā tiek piemēroti nodokļi, ja sabiedrības likvidācijas gadījumā atlikusī manta – tostarp nekustamais īpašums, reprezentācijas auto un naudas līdzekļi – tiek sadalīta dalībniekiem. Izskatām uzziņu!
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 12. Jūn. 2025
No 2024.gada vairākās Eiropas Savienības valstīs stājušies spēkā jaunie globālā minimālā nodokļa noteikumi, kas paredz vismaz 15% nodokļa likmi lielajām starptautiskajām uzņēmumu grupām. Lai gan Latvija pagaidām izmanto pārejas periodu, uzņēmumiem jau tagad jāsagatavojas ziņošanas pienākumiem un jāizvērtē ietekme uz uzņēmuma finanšu procesiem.
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 5. Jūn. 2025
Lai vienkāršotu nodokļu piemērošanu uzņēmumu grupas ietvaros, izstrādāts priekšlikums HOT direktīvai jeb galvenā uzņēmuma nodokļu sistēmai maziem un vidējiem uzņēmumiem, kas darbojas vairāk nekā vienā Eiropas Savienības dalībvalstī. Lai gan direktīva šobrīd netiek aktīvi virzīta, tā sniedz ieskatu iespējamajos nodokļu vienkāršošanas virzienos.
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 14. Apr. 2025
Uz ziedojumiem var paraudzīties ne tikai kā uz uzņēmuma papildu izmaksām, bet arī kā uz iespēju samazināt maksājamo uzņēmumu ienākuma nodokli. Analizējam, kā tas darbojas praksē!
Klausies
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 3. Mar. 2025
2024.gada nogalē daudz tika runāts par algas aprēķina un iedzīvotāju ienākuma nodokļa izmaiņām 2025.gadā. Taču ir lietas, kas šogad paliek nemainīgas – pilnīgi visiem uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) maksātājiem, neatkarīgi no tā, vai tiem ir vai nav ar UIN apliekami darījumi, līdz 20.janvārim jāsagatavo UIN deklarācija par pārskata gada pēdējo mēnesi – decembri. Apskatām nianses, par kurām nevajadzētu aizmirst, sagatavojot UIN deklarāciju par decembri.
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
09:00, 3. Jan. 2025
2024.gada 21.jūnijā stājās spēkā Lielu uzņēmumu grupu globālo minimālā nodokļu līmeņa nodrošināšanas likums, kura mērķis ir daļēji pārņemt direktīvu 2022/2523 par globālā minimālā nodokļa līmeņa nodrošināšanu starptautiskām uzņēmumu grupām un lielām vietējām grupām Eiropas Savienībā. Ko paredz šis likums un kam tas radīts? Kādi būs Latvijas uzņēmumu pienākumi?
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
06:00, 4. Dec. 2024
