Par pašnodarbinātā sociālajām iemaksām

Ja saimnieciskās darbības veicējs turpina savu saimniecisko darbību, reģistrējot zemnieka saimniecību un nododot tai visus savus aktīvus, rodas jautājums – vai par šiem ieguldījumiem ir jāaprēķina pievienotās vērtības nodoklis un jāveic priekšnodokļa korekcija par iepriekšējiem periodiem? Izskatām Valsts ieņēmums dienesta skaidrojumu, kas sniegts 2024.gada 23.oktobra uzziņā P005-17/8.6.1/71027.

Fiziska persona, kas reģistrējusies kā saimnieciskās darbības veicēja, nodarbojas ar biškopību. Ievāktais medus tiek pildīts stikla burkās, kas aizvākotas ar metāla vākiem, un plastmasas spaiņos. Dažkārt medus burkas tiek iesaiņotas ar papīra skarām pildītās kartona kastēs, lai tās pārdotu kā dāvanas. Viss iepakojums tiek pirkts Latvijā, un medus tirdzniecība notiek tikai Latvijā. Vai šajā gadījumā biškopim jāaprēķina un jāsamaksā dabas resursu nodoklis par iepakojumu?

Kā veidojas pašnodarbinātā pensijas stāžs un kapitāls? Vai valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas jāveic arī gadījumos, ja pašnodarbinātā ienākumi nesasniedz valstī noteikto minimālo algu?

Fiziska persona – Latvijas rezidents, kas nav reģistrējis saimniecisko darbību, – izveidoja programmatūru, ko 2023.gada decembrī pārdeva sev piederošam uzņēmumam. Fiziskai personai tas ir vienreizējs darījums. Kādi nodokļi šādā gadījumā ir jāmaksā? Kā pārdošanas darījums jādeklarē uzņēmumam?

Zemnieku un zvejnieku saimniecības, kā arī individuālie uzņēmumi drīkst izvēlēties, kuru nodokli piemērot ienākumiem – iedzīvotāju ienākuma nodokli vai uzņēmumu ienākuma nodokli. Kā izdarīt izvēli? Kas jāņem vērā?

Fiziska persona, kas nav reģistrējusies kā saimnieciskās darbības veicēja, vēlas izīrēt savu dzīvokli platformās Booking.com un Airbnb.com. Vai tā drīkst nereģistrēties kā saimnieciskās darbības veicēja, bet izmantot tā saukto paziņoto saimniecisko darbību, kad no ieņēmumiem maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) 10% apmērā? Vai ir pienākums kļūt par pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātāju, ja tiek saņemti pakalpojumi no citas Eiropas Savienības dalībvalsts uzņēmuma (Booking.com), ja ir atļauta paziņotā saimnieciskā darbība? Ja ir jākļūst par PVN maksātāju, vai IIN no dzīvokļa izīrēšanas ieņēmumiem aprēķina un maksā no summas ar PVN? Vai ir tiesības atskaitīt priekšnodokli par izdevumiem, kas saistīti ar dzīvokļa izīrēšanas ieņēmumu gūšanu?

Pašnodarbināta persona plāno pārdot preces “eBay” platformā. Ir piešķirts pievienotās vērtības nodokļa (PVN) numurs, jo pamatdarbībā, kas nav saistīta ar pārdošanu, notiek sadarbība ne tikai ar Latvijas, bet arī ar Eiropas Savienības (ES) dalībvalstu PVN maksātājiem. Pamatā plānots pārdot lietotas preces, piemēram, grāmatas, DVD diskus, privātpersonām ES dalībvalstīs. Kādos gadījumos iespējams piemērot 0% PVN likmi kā pārdevējam? Vai to pašu ir iespējams attiecināt arī uz pašnodarbināto – PVN maksātāju –, kurš pārdod preci ES valsts privātpersonai, kas nav PVN maksātājs? Vai, pārdodot lietotas grāmatas Latvijas un citu ES dalībvalstu privātpersonām, starpībai ir piemērojama samazinātā 5% PVN likme?

Vai pašnodarbinātais, kurš ir pievienotās vērtības nodokļa maksātājs, var priekšnodoklī atskaitīt 10 eiro rēķinu, ja šis rēķins izrakstīts uz sievas vārda, bet apmaksa veikta no pašnodarbinātā bankas konta?

Fiziska persona strādā algotā pilnas slodzes darbā, kurā saņem algu, kas ir krietni lielāka par minimālo. Papildus persona veic arī uzņēmējdarbību, viņai pieder sabiedrība – hobija uzņēmums ar nelielu apgrozījumu. Persona tajā ir vienīgā darbiniece – valdes locekle, tāpēc algu neaprēķina, bet reizi gadā izmaksā sev dividendes, ja tādas ir nopelnītas. Vai šajā gadījumā ir jāmaksā sociālās iemaksas no minimālās algas – valdes locekļa domājamā ienākuma?

Iznomātājs (fiziska persona – paziņotās saimnieciskās darbības veicējs) iznomā telpu citai fiziskai personai, kas tajā veic savu saimniecisko darbību. Līgumā noteikts, ka telpu nomas maksa ir 100 eiro mēnesī. Iznomātājs maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli 10% apmērā no nomas maksas. Savukārt nomnieks veic komunālos maksājumus un maksā nekustamā īpašuma nodokli. Vai nomniekam kā saimnieciskās darbības veicējam ir pienākums no nomas maksas ieturēt nodokli 10% apmērā un pārskaitīt to valsts budžetā? Vai nodokli 10% apmērā jāietur arī no komunālajiem maksājumiem?

Esam parūpējušies par galveno izmaiņu apkopojumu un aicinām iepazīties ar tām, lai pārliecinātos, ka savu grāmatvedību kārtojat atbilstoši jaunajām prasībām!

Zemnieku saimniecība kārto grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā, ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāja. Tā nodarbina trīs darbiniekus. Koplīguma tai nav. Saimniecības īpašnieks vēlas iepriecināt savus darbiniekus, piemēram, Ziemassvētkos sarīkojot svētku pusdienas visam darba kolektīvam. Vai šo pusdienu izmaksas var attiecināt uz saimnieciskās darbības izdevumiem, ja plānots, ka to apmērs nepārsniegs 5% no iepriekšējā gada bruto algām? Vai tās būs jāapliek ar algas nodokļiem?

Zemnieku saimniecība (ZS), kas kārto grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā, ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN), kā arī pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātāja, iegādājas mobilo telefonu 500 eiro vērtībā no cita PVN maksātāja. Darījumam piemēro PVN apgrieztā kārtībā. ZS īpašnieks iegādāto telefonu plāno daļēji izmantot arī personīgajām vajadzībām. Ņemot vērā, ka nav iespējams precīzi noteikt, cik liela daļa no telefona izmantošanas būs saistīta ar saimniecisko darbību, ZS plāno attiecināt 70% no attiecīgajiem saimnieciskās darbības izdevumiem, piemērojot likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokļa” (likums par IIN) 11.5panta 5.punta nosacījumu. Vai par šiem izdevumiem var atskaitīt priekšnodokli?

Zemnieku saimniecība, iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāja, kārto grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā. Tās īpašnieks līdz šim valsts socialās apdrošināšanas iemaksas (VSAOI) maksāja kā pašnodarbinātais, bet no 2023.gada 1.septembra ir nolēmis kļūt par darba ņēmēju savā zemnieku saimniecībā un maksāt darba algas nodokļus. Tātad no tā brīža īpašnieks vairs nav pašnodarbinātais. Kad un kā ir jāiesniedz atskaite par 10% VSAOI, kas būtu aprēķināmas par gadu, ja īpašnieks nebūtu nolēmis dibināt darba attiecības ar savu saimniecību? Piebilde – dibinot darba attiecības, zemnieku saimniecībā pārvaldnieka nebūs.

Fiziskā persona iznomā zemi juridiskai personai. Abas personas ir pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājas. Līgums par zemes nomu ir reģistrēts Valsts ieņēmumu dienestā (VID) un ienākumiem tiek piemērota iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) likme 10% apmērā. VID interpretē, ka ar IIN apliekamais ienākums esot nomas maksa plus PVN, bet tad veidojas situācija, ka tiek maksāts nodoklis par nodokli un fiziskā persona nav vienlīdzīgā pozīcijā ar personu, kas nav PVN maksātāja. Kā pareizi rīkoties šādā situācijā?