Мореходная отрасль всегда отличалась специфическими нюансами, и применение налогов к доходам моряков не является исключением. Международный характер работы, длительные периоды отсутствия и режим работы определяют необходимость точной интерпретации нормативных актов. 8 января 2026 года Служба государственных доходов (СГД) выпустила справку P005-17/8.5.2/1047, в которой дается ценное разъяснение о применении налогов на заработную плату к доходам моряков с уточнением применения налогов к заработной плате, полученной во время отпуска.

Латвийские нормативные акты предусматривают особый режим применения подоходного налога с населения (ПНН) к морякам, однако на практике зачастую возникают вопросы о его границах и нюансах, особенно в отношении смены периодов труда и отдыха. Кроме того, применение обязательных взносов государственного социального страхования (ОВГСС) к полученным моряками доходам нередко является камнем преткновения и вызывает вопросы.

Фактические обстоятельства ситуации

Запрашивающим справку лицом является зарегистрированное в Латвии общество с ограниченной ответственностью (ООО) "Х", принадлежащее зарегистрированному в Норвегии обществу. ООО "Х" с 1 января 2026 года планировало трудоустроить латвийских резидентов-моряков. Их бы направили работать на суда, используемые в международных перевозках, которые плавают под флагом Норвегии. Они принадлежат материнскому обществу или другим предприятиям группы.

Важнейшие условия трудовых отношений, которые оценивались в справке:

• ООО "Х" планирует заключить с моряками трудовой договор на неопределенный срок, став их непосредственным работодателем и обеспечив выплату заработной платы;
• режим работы предусматривает переменчивость – 8-недельный (+/– 2 недели) период судоходства и 8-недельный (+/– 2 недели) период отпуска.

Такая организация труда, характерная для отрасли мореходства, вызвала у ООО "Х" вопрос – действует ли особый налоговый режим, применяемый к возмещению моряков, только когда моряк физически находится на судне, или же он относится ко всему полученному во время трудовых отношений доходу, включая отпускные.