Apjomīgās nodokļu reformas ietvaros veikti gan būtiski grozījumi likumā "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" (likums par IIN), gan likums "Par uzņēmumu ienākuma nodokli" (likums par UIN) aizstāts ar jaunu likumu. Tomēr mainīgajā Latvijas nodokļu tiesību sfērā saglabājas pamatprincips: rezidenti maksā nodokli par vispasaules ienākumu Latvijā, savukārt nerezidenti maksā nodokli saskaņā ar ienākuma ieguves avota principu par konkrētiem likumos noteiktiem ienākumiem.

Kas ir autoratlīdzības ienākums, no kura ir jāveic valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI)? Vai tas ir autoratlīdzības saņēmēja ienākums neto pēc iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) ieturēšanas? Literārajiem darbiem IIN likme ir 20%. Kādu IIN likmi piemēro citām autoratlīdzības jomām?

Latvijas pilsonis noslēdzis līgumu ar Grieķijas uzņēmumu (darba pasūtītājs) par darbu Turkmenistānā, kur periodiski arī atrodas un strādā (ir vīza). Persona reģistrējusies Valsts ieņēmumu dienestā kā pašnodarbinātā un pievienotās vērtības nodokļa maksātāja. Līgumā paredzēti 2 samaksas veidi - samaksa par darbu un per diem (par uzturēšanās izdevumiem Latvijas likumdošanas izpratnē). Vai šajā gadījumā ir jākārto saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu žurnāls un gada beigās, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju par 2017.gadu, jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN) 23% apmērā? Vai kā ieņēmumus uzskaita samaksu par darbu un arī per diem (uzturēšanas izdevumi, vietējais transports, viesnīcas apmaksa)? Vai tie ir apliekami ar IIN?

Turpinām saņemt jautājumus par neskaidrībām valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu (VSAOI) piemērošanā autoratlīdzībām! Skaidrojam, vai tad, ja autori ir no ārvalstīm un viņiem Latvijas pensiju sistēma nav aktuāla, arī par viņu autoratlīdzību jāmaksā VSAOI 5% apmērā?

Mikrouzņēmumu nodokļa likuma (MUN likums) Pārejas noteikumos paredzēts, ka 2018. un 2019.taksācijas gadā mikrouzņēmumu nodokļa (MUN) maksātājs var nepiemērot 20% MUN likmi apgrozījuma ierobežojuma pārsniegumam līdz 52 000 EUR, ja MUN maksātāja pirmstaksācijas gada apgrozījums vai tā gada apgrozījums, kas ir pirms pirmstaksācijas gada, pārsniedza 40 000 EUR. Vai varētu lūdzu ar piemēru paskaidrot, kā saprotams šis punkts?

Valsts ieņēmumu dienesta informatīvajā materiālā ir teikts: “No likuma ir izslēgta norma, kas ļāva autoratlīdzības saņēmējam neveikt VSAOI no autoratlīdzības kā pašnodarbinātai personai, ja tas ir darba ņēmējs un vienlaikus saņem autoratlīdzību. Tādējādi autoratlīdzību saņēmējam, ja tā ienākumi mēnesī sasniedz vai pārsniedz minimālās algas apmēru, ir jāveic VSAOI kā pašnodarbinātai personai no obligāto iemaksu objekta, kas ir brīvi izraudzīti ienākumi, kuri nav mazāki par minimālo algu.” Jautājumi ir par darbiniekiem, kas ir darba ņēmēji, un autoratlīdzību izmaksā: a) darbinieka darba devējs; b) cits darba devējs:

Šķiet, neviens nodokļu likums pēdējo gadu laikā nav piedzīvojis tik daudz kardinālu izmaiņu kā Mikrouzņēmumu nodokļa likums (likums). Turklāt lielu daļu no pašu iepriekš pieņemtajiem šī likuma grozījumiem Saeima ir izmainījusi, tiem pat vēl nestājoties spēkā.

Latvijas uzņēmums - ar pievienotās vērtības nodokli (PVN) apliekamā persona nopirka preci no Vācijas uzņēmuma, kas arī ir ar PVN apliekamā persona. Prece tika nosūtīta uz Lietuvas muitas noliktavu, kur to pārdeva Norvēģijas uzņēmumam. Tālāk krava nosūtīta uz Baltkrieviju. Kā Latvijas uzņēmumam PVN deklarācijā atspoguļot preču iegādi Eiropas Savienībā un pārdošanu trešajām valstīm?

Uzņēmuma īpašnieks iznomā telpas, kurās tiek veikta saimnieciskā darbība. Par telpu nomu ir noslēgts līgums, pamatojoties uz kuru katru mēnesi uzņēmuma īpašniekam tiek maksāta nomas maksa, kā arī valsts kasē tiek samaksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN). Jūlijā īpašnieks kļuva par pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātāju. Kā pareizi noformēt PVN rēķinu? Kāda summa ir apliekama ar PVN, ja, piemēram, nomnieks maksā 2000 EUR par nomu un valsts kasē tiek maksāts IIN 200 EUR apmērā?

Turpinot rakstu sēriju par nodokļiem Igaunijā, šoreiz par netiešajiem nodokļiem jeb nodokļiem, kas netiek tieši piemēroti ienākumiem. Aplūkosim pievienotās vērtības nodokli (PVN) un akcīzes nodokli (AN), to pamatlikmes un piemērošanu!

Latvijas komersants (pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs) sniedz būvniecības pakalpojumus Latvijā. Pakalpojuma saņēmējs ir Igaunijā reģistrēts PVN maksātājs (komersants, kam nav PVN maksātāja numura Latvijā). Vai Latvijas komersants, izrakstot nodokļu rēķinu, var nepiemērot PVN 21% apmērā? Kāda atsauce jānorāda nodokļu rēķinā? Vai Igaunijas nodokļu maksātājam ir jāreģistrējas kā PVN maksātājam Latvijā, lai Latvijas komersants drīkstētu nepiemērot PVN (vai piemērot apgriezto PVN)? Kā šo darījumu norādīt PVN deklarācijā?

Fiziskā persona par 10 000 EUR pārdod nekustamo īpašumu – savu vienīgo dzīvokli, kas viņai pieder ilgāk par 60 mēnešiem un kurā persona visu šo laiku ir deklarējusies. Nekustamā īpašuma nodoklis šajā gadījumā nav jāmaksā. Persona 12 mēnešu laikā nopērk citu nekustamo īpašumu – dzīvokli, kura iegādes vērtība ir 5000 EUR. Vai no starpības 5000 EUR (10 000 – 5000) ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN)?

Līdz augusta beigām Latvijas uzņēmumiem, kas ietilpst starptautiskās uzņēmumu grupās ar vispasaules apgrozījumu virs 750 milj. eiro, būs jāpaziņo Valsts ieņēmumu dienestam (VID), vai tie līdz 31.12.2017. iesniegs starptautisko uzņēmumu grupu pārskatu par katru valsti jeb SUG pārskatu (country-by-country reporting).

Uzņēmums pārdod ēkas daļu (nekustamais īpašums lietots 25 gadus). Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) deklarācijā uzņēmums to norāda kā neapliekamo darījumu. Savukārt firma, kas uzņēmumam sniedza nekustamā īpašuma pārdošanas starpniecības pakalpojumus, rēķinu izrakstīja ar PVN. Vai uzņēmums šo PVN drīkst atskaitīt kā priekšnodokli?

Plānotās nodokļu reformas ietvaros visvairāk mainīsies uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) piemērošana, un, iespējams, jau no 2018.gada stāsies spēkā jauns Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums (UIN likums).