Dalībnieks un valdes loceklis 08:00, 18. Jūl. 2016

Valdes locekļu domājamais ienākums

2016-07-18

Kristaps Cimmermanis, SIA "Grant Thornton Baltic", nodokļu konsultants

valdes loceklis valdes locekļa domājamais ienākums

Zināms – ja kapitālsabiedrībā nav bijis neviena valdes locekļa vai darbinieka, kas gūst atlīdzību vismaz 370 EUR apmērā vai ja attiecīgā mēneša apgrozījums ir bijis lielāks par 1850 EUR, ir pienākums maksāt nodokli no valdes locekļa domājamā ienākuma, kas atbilst minimālās algas apmēram. Bet kā šāds scenārijs ir grāmatojams?

No 01.01.2015. ir spēkā jauna kārtībā par kapitālsabiedrību valdes locekļu domājamo ienākumu, kā arī ir atcelta sasaiste ar pirmstaksācijas gada apgrozījumu – tagad nodokļu maksāšanas kārtība atkarīga tikai no apgrozījuma konkrētajā gada mēnesī.

Šāda kārtība piemērojama tikai kapitālsabiedrību valdes locekļiem, kas pilda savus pienākumus saskaņā ar Komerclikumu (KL) uz pilnvarojuma pamata. Tā kā pilnvaras devējs (dalībnieki, akcionāri) valdes loceklim var noteikt vai nenoteikt atlīdzību, šādu kārtību nereti izmanto, lai ietaupītu algas nodokļus un valdes loceklim noteiktu atlīdzību tikai par dažām nostrādātajām stundām vai nenoteiktu vispār. Ja ar valdes locekli ir noslēgts darba līgums un tajā paredzēta atlīdzība, kas mēnesī sasniedz valstī noteiktās minimālās mēnešalgas apmēru, nav nepieciešams rēķināt nekādus papildu domājamos ienākumus.

Raksts ir pieejams tikai abonentiem!

Autorizēties Reģistrēties

Reģistrējies un lasi

7 dienas bez maksas

11 Komentārs

mu.maija:

Ar tiem grāmatojumiem tā jau gluži nav. Pirmkārt, tos nav tik grūti veikt, otrkārt, vajadzīga informācija paziņojuma aizpildīšanai.

13:50, 18. Jūl. 2016

Smelt:

Man ir 2 jautājumi (varbūt kāds lasītājs vai eksperts zina vai arī iepriekš kaut kur ir bijis skaidrojums) - visur tiek rakstīts, ka "IIN budžetā jāiemaksā ne vēlāk kā pēc ienākuma izmaksas nākamā mēneša 5.datumā".
Šajā gadījumā nenotiek ienākuma izmaksa. Kurā mēnesī tad jāmaksā IIN? Piemēram - mans uzņēmums maijā apgrozīja 2000 euro. VSAOI deklarācija man jāsniedz ir līdz sekojošā mēneša 25.datumam. Tātad 25.jūnijā iesniedzu ziņas, ka esmu pieņemts darbā ar 1.maiju un tajā pašā dienā nodeklarēju minimālo algu. Teorētiski man tiek aprēķināts ienākums maijā - vai man IIN bija jāmaksā jau līdz 5.jūnijam un visu esmu nokavējis, vai arī līdz 5. jūlijam?
Un otrs jautājums - šāds gadījums, kad uzņēmumam apgrozījums ir virs 1850 man gadā būs tikai šis maijs. Līdz ar ko, kopā ar paziņojumu, ka esmu pieņemts darbā ar 1.maiju, es iesniedzu paziņojumu, ka esmu atbrīvots ar 31.maiju. Cik noprotu, tad IIN kopsavilkums man jānodod būtu līdz 15. jūnijam? Vai tomēr šajā gadījumā, kad tiek rēķināts domājamais ienākums, ir kādi izņēmumi? Jo sanāk, ka atkal esmu nokavējis iesniegt deklarāciju...

12:54, 19. Jūl. 2016

Redakcija:
Atbildi uz uzdoto jautājumu varat lasīt šeit: http://ifinanses.lv/raksti/vadiba/dalibnieks-un-valdes-loceklis/kad-deklaret-valdes-locekla-domajamo-ienakumu/9834

09:08, 17. Aug. 2016

Merhels Revidenti Konsultanti, SIA:

Variet, lūdzu, uzrakstīt, kur ir atrunāts, ka ir jāmaksā domājamais ienākums tikai par vienu valdes locekli, ja sabiedrībā ir vairāki valdes locekļi? Paldies!

16:36, 19. Jūl. 2016

Redakcija:
Atbild autors: Tas izriet no likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 8. panta 2.9 daļas, kas nosaka, ka tiek uzskatīts, ka valdes loceklis guvis ienākumu, ja nav darbinieka vai valdes locekļa, kas gūst atlīdzību minimālās algas apmērā. Lasot šo normu gramatiski, sanāk, ja viens valdes loceklis gūst atlīdzību, tad citam valdes loceklim norma nav jāpiemēro.
Šobrīd Valsts sekretāru sanāksmē ir izsludināti grozījumi Ministru kabineta noteikumos Nr.899, kas turpmāk precizēs likuma 8.panta 2.9 daļas piemērošanu, nosakot, ka algas nodoklis jāmaksā par katru valdes locekli, ja kapitālsabiedrībā nav neviens darbinieks vai valdes loceklis, kas saņem atlīdzību minimālās algas apmērā. Tas nozīmē, ja viens valdes loceklis saņem atlīdzību, domājamais ienākums neveidojas, bet gadījumā, ja neviens atlīdzību nesaņem vai saņem zem noteiktās minimālās algas apmēra, domājamais ienākums jāaprēķina par visiem valdes locekļiem.(http://ifinanses.lv/raksti/aktuali/likumdosana/precizeta-iedzivotaju-ienakuma-nodokla-piemerosanas-kartiba/9583)

12:28, 20. Jūl. 2016

Smelt:

Tas šķiet tikai loģiski. Teiksim, ja uzņēmumam būtu viens darbinieks, kurš saņem vismaz minimālo algu, valdes locekļa nodoklis nebūtu jārēķina. Līdz ar to, pieņemot darbā vienu valdes locekli, kaut vai tikai nodokļu aprēķināšanai, kritērijs izpildās - ir viens darbinieks, kuram rēķina minimālo algu. Ja būtu tāds noteikums, ka jāmaksā par visiem valdes locekļiem - pieņem vienu valdes locekli darbā ar darba līgumu un viss atrisināts. Neviens nebūtu tik liels gudrinieks, ka maksātu par visiem valdes locekļiem...

17:19, 19. Jūl. 2016

mu.maija:

Ja ir vairāki valdes locekļi, tad katrs no viņiem ir "valdes loceklis".
Ja likumā teikts, ka nodokļi jāmaksā par valdes locekli, tad arī jāmaksā par to personu, kuras nosaukums ir valdes loceklis.
Ja jau tas loceklis būtu ar nosaukumu "darbinieks" ar vismaz min.algu, tad pietiek ar to, jo "ir darbinieks, kas saņem min.algu" un locekļu skaitam nav nozīmes.

21:02, 19. Jūl. 2016

mu.maija:

Likuma grozījumos paredzēts, ka šī doma tiks izteikta viennozīmīgāk: par katru

09:05, 21. Jūl. 2016

Smelt:

Pilnīgi bezjēdzīgi likuma grozījumi. Ja būs kāds, kas tiešām maksās par katru, nu tad apsveicu. Diez exelī budžeta plānotāji ieņēmumu pieaugumu arī iekļauj no šī?

11:23, 21. Jūl. 2016

mu.maija:

Nu tad pieņemiet vienu darbinieku uz minimālo algu un nebūs ko cepties

19:50, 22. Jūl. 2016

slokas52absolutus:

Likuma par IIN 8.panta 2.9daļā paredzēts, ka, izpildoties noteiktiem kritērijiem, uzskata, ka kapitālsabiedrības valdes loceklis guvis ar algas nodokli apliekamu ienākumu. Tas nozīmē, ka faktiski šāds ienākums nav jāaprēķina un jāizmaksā.

Tā kā domājamo ienākumu valdes loceklis reāli nesaņem, tad uzņēmuma izmaksas veido vienīgi aprēķinātie maksājamie nodokļi. Šajā gadījumā gan IIN, gan VSAOI grāmato, debetējot izmaksas un kreditējot norēķinu kontu ar budžetu.

Tad īsiti nav saprotam IIN ir jāmaksā budžetā vai nav? Reāli ienākuma gūšana taču nenotiek! Par ko tad tiek mkaksāts IIN?

09:56, 3. Feb. 2017

Lai komentētu, autorizējies!

Citi raksti no šīs rubrikas

Pamatkapitāla palielināšana par peļņas daļu

Uzņēmumam ir nesadalīta peļņa no 2010.gada ap miljonu vai pat vairāk. Plānots, ka par daļu no peļņas varētu palielināt pamatkapitālu, bet pārējo daļu, kas izveidojusies no 2018.gada, paredzēts izmaksāt kā dividendes. Vai tā ir taisnība, ka arī par šo daļu, par kuru tiek palielināts pamatkapitāls, jāmaksā uzņēmumu ienākuma nodoklis? Cik man zināms, tad jāmaksā tikai Uzņēmumu reģistra noteiktā valsts nodeva par dokumentu izskatīšanu. Un kā būs ar uzņēmumu ienākuma nodokli, ja pēc gadiem tomēr tiks izlemts šo pamatkapitālu samazināt?

Klausies

Dalībnieks un valdes loceklis 06:00, 12. Mar. 2024

Paplašināta kapitālsabiedrību mazākuma dalībnieku tiesību aizsardzība

2023.gada 1.jūnijā stājās spēkā vairāki grozījumi Komerclikumā, tostarp Komerclikuma 172.pantā, paplašinot personu loku, kas var iesniegt prasību pret sabiedrību. Tagad šāda iespēja ir arī dalībniekiem, kuru līdzdalība pamatkapitālā nav mazāka par 100 000 eiro.

Dalībnieks un valdes loceklis 06:00, 28. Jūn. 2023

Kā patapināt automašīnu no valdes locekļa?

Uzņēmums vēlas patapināt reprezentatīvu automašīnu no valdes locekļa. Kādi nodokļi uzņēmumam būtu jāmaksā?

Klausies

Dalībnieks un valdes loceklis 06:00, 13. Sep. 2022

Mazkapitāla sabiedrības dividenžu izmaksa

Vai ir kādi ierobežojumi, kas jāņem vērā, lai mazkapitāla sabiedrība ar ierobežotu atbildību izmaksātu dividendes?

Dalībnieks un valdes loceklis 06:00, 1. Sep. 2022

Par kompensējamām izmaksām valdes loceklim – nerezidentam

Vai var kompensēt valdes locekļa izdevumus, kas rodas braucienā no Norvēģijas uz Latviju, neapliekot tos ar algas nodokļiem? Kādos gadījumos šos pārbraucienus var definēt kā komandējumu, lai varētu kompensēt attiecīgās komandējuma izmaksas? Ņemot vērā, ka valdes locekļa pastāvīgā dzīvesvieta ir Norvēģijā, vai nerodas pienākums maksāt algu Norvēģijā?

Dalībnieks un valdes loceklis 06:00, 9. Aug. 2022

Īpašnieka aizdevums

Lai nodrošinātu savu saimniecisko darbību, uzņēmuma īpašnieki nereti savam uzņēmumam piešķir personiskos līdzekļus, izsniedzot aizdevumu. Bet ko darīt, ja nav atrodams līgums par šādu darījumu un bijušais īpašnieks savu naudu neprasa atpakaļ? Vai šo naudu var uzskatīt par uzņēmuma ieņēmumiem? Izskatīsim lasītāja situāciju!

Dalībnieks un valdes loceklis 07:00, 21. Jūn. 2021

Darbinieks – uzņēmuma īpašnieks. Kā piemērot nodokļus?

Līdz šim nodokļu atvieglojumus, piešķirot darbiniekiem akciju opcijas, varēja saņemt tikai akciju sabiedrības. No šī gada sākuma arī sabiedrībām ar ierobežotu atbildību ir iespēja piešķirt kapitāla daļu pirkuma tiesības darbiniekiem un, ievērojot noteiktus nosacījumus, kvalificēties nodokļu atvieglojumiem.

Dalībnieks un valdes loceklis 07:00, 7. Mai. 2021

“Karsti” jautājumi par elektroniski parakstītiem dokumentiem

Elektroniskie dokumenti pamazām kļūst par mūsu ikdienas neatņemamu sastāvdaļu. Līdz ar to rodas arvien vairāk jautājumu par elektronisko dokumentu noformēšanu, parakstīšanu, apriti un izmantošanu dažādos saimnieciskajos procesos. Esam apkopojuši lasītāju iesūtītos jautājumus un sniedzam atbildes uz tiem. Kas ir uzskatāms par parakstīšanas datumu dokumentam, ja katra puse to ir parakstījusi ar drošu elektronisko parakstu citā datumā? Piemēram, ja pieņemšanas-nodošanas aktu viena puse paraksta mēnesi vēlāk. Vai darījums ir spēkā no brīža, kad to parakstījis pirmais parakstītājs?

Dalībnieks un valdes loceklis 07:00, 3. Feb. 2021

MUN maksātājs kļūst par UIN maksātāju. Kā sadalīt peļņu?

Ar 2021. gada 1. janvāra uzņēmums zaudē savu mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja statusu. Uzņēmumam ir peļņa un ir vēlme to sadalīt ārkārtas dividendēs 2021. gada martā. Kā pareizi iesniegt nodokļu deklarāciju par martu? Vai šajā gadījumā ir jāatspoguļo visa peļņa? Un dividendes?

Dalībnieks un valdes loceklis 07:47, 17. Dec. 2020

Kā aprēķināt atlīdzību valdes locekļa darbnespējas laikā?

Ar akciju sabiedrības valdes locekļiem ir noslēgti pilnvarojuma līgumi, saskaņā ar akcionāru lēmumu valdes locekļiem noteikta mēneša atlīdzība. Kā aprēķināma atlīdzība, ja valdes loceklis ir prombūtnē, piemēram, iestājusies darbnespēja, – proporcionāli kalendāro dienu skaitam vai kalendāra darba dienu skaitam? Pilnvarojuma līgumā noteikts, ka atlīdzība saglabājas tikai atvaļinājuma laikā.

Dalībnieks un valdes loceklis 07:00, 7. Mai. 2020

Valdes loceklis un atvaļinājums

Vai uzņēmuma vienīgajam valdes loceklim, kuram tiek aprēķināta darba alga, un uzņēmumā citu darbinieku nav, jāaprēķina un grāmatvedībā jāuzrāda atvaļinājuma rezerve?

Dalībnieks un valdes loceklis 12:29, 13. Jan. 2020

Kādas ziņas sniegt par valdes locekli?

Ar valdes locekli noslēgts pilnvarojuma līgums, nosakot atlīdzību. Vai ir pareizi “Ziņojumā par valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām no darba ņēmēju darba ienākumiem, iedzīvotāju ienākuma nodokli un uzņēmējdarbības riska valsts nodevu pārskata mēnesī” norādīt tikai valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas no darba ņēmēju darba ienākumiem un iedzīvotāju ienākuma nodokli? Vai drīkst neuzrādīt uzņēmējdarbības riska valsts nodevu un nostrādāto darba laiku? Vai nebūs jāpiešķir kārtējais atvaļinājums?

Dalībnieks un valdes loceklis 10:00, 12. Dec. 2019

Dividenžu izmaksas noilgums

Komerclikuma 161.panta 6.daļa nosaka: Dividendes, kas nav izņemtas 10 gadu laikā, pāriet sabiedrības īpašumā, izņemot gadījumus, kad atbilstoši likumam noilgums uzskatāms par pārtrauktu vai apturētu. Par laikā neizņemtajām dividendēm, ja tas noticis dalībnieka vainas dēļ, procentus nemaksā. Skaidrojam, kas šie ir par gadījumiem!

Dalībnieks un valdes loceklis 07:00, 22. Nov. 2019

Vai zvērinātu advokātu biroji var izmaksāt dividendes?

Zvērinātu advokātu birojs (ZAB) grāmatvedības uzskaiti veic divkāršā ieraksta sistēmā. Pēc finanšu gada noslēgšanas ZAB partneri nolemj sadalīt peļņu, par ko attiecīgi ir nomaksājuši iedzīvotāju ienākuma nodokli, iekļaujot to savās gada ienākumu deklarācijās. Vai šī peļņas sadale var tikt uzskatīta par dividendēm pielīdzināmām izmaksām, jo saskaņā ar Latvijas Zvērinātu advokātu padomes lēmumu ZAB var tikt pielīdzināts juridiskai personai Civillikuma izpratnē? Un vai par šo peļņas sadali ZAB partneriem (advokātiem) ir jāmaksā valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas?

Dalībnieks un valdes loceklis 07:00, 31. Okt. 2019

Kā nodokļus aprēķināt valdes loceklim – nerezidentam?

Lietuvas pilsonis Latvijā pilda valdes locekļa pienākumus kā nerezidents (ierodas Latvijā dažas reizes mēnesī), viņam ir noformēts A1 sertifikāts. Vai šādā gadījumā Lietuvas pilsonis ir jāreģistrē Latvijā kā darba ņēmējs? Kā notiek iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) ieturēšana – no bruto atlīdzības? Šajā gadījumā sanāk, ka IIN tiek pārmaksāts par sociālo iemaksu daļu, kuru lietuvietis pats rēķinās un maksās savā valstī.

Dalībnieks un valdes loceklis 07:00, 17. Okt. 2019

Skatīt vairāk...