В первой части статьи "Когда удаленная работа создает налоговый риск" изложены общие принципы влияния удаленной работы на возникновение постоянного представительства, отнесение прибыли и трансфертные цены. В этой части эти принципы применяются на практике, анализируя конкретный пример.
Что определяет уровень риска
Ввиду потенциальных рисков, связанных с постоянным представительством удаленной работы, постоянное место работы в компании определяется несколькими факторами, в том числе: какую часть рабочего времени работник проводит в иностранном государстве; имеется ли коммерческая причина его присутствия там; какова фактическая роль сотрудника в компании.
|
Фактор |
Снижает риск |
Повышает риск |
|
Время работы из дома (в любой период 12 месяцев) |
Менее 50% (гибридный вариант) |
Более 50% (преимущественно удаленно) |
|
Коммерческая причина присутствия работодателя |
Нет — работа в иностранном государстве выполняется по инициативе работника |
Есть – работник обслуживает местных клиентов или рынок |
|
Роль сотрудника |
Функция поддержки или рутины |
Функция создания ценности или заключение договоров |
Если работник в иностранном государстве работает постоянно, его физическое присутствие там имеет коммерческую причину и с этого места осуществляется деятельность предприятия, риск постоянного представительства фиксированного места очень высок. Однако и в этом случае должны рассматриваться все критерии статьи 5 двусторонней конвенции, заключенной между государствами, включая характер деятельности и возможные исключения. Если же объем работы остается ниже порога в 50% и удаленную работу определяет собственное желание работника находиться и работать в конкретной стране, риск постоянного представительства у предприятия значительно ниже.
