Kad darba algai piemērojama palielinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) likme 31,4% apmērā? Lūdzu paskaidrot IIN aprēķinu šādos gadījumos: 1.piemērs. Darbinieka bruto darba samaksa ir 7150 EUR, viņa apgādībā ir 2 personas, kā arī darba devējam ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa; 2.piemērs. Darbinieka bruto darba samaksa ir 950 EUR. Darba devējam nav iesniegta algas nodokļa grāmatiņa.

2017.gada septembrī Valsts ieņēmumu dienests (VID) ir sniedzis uzziņu par jautājumu, vai konkrētā gadījumā biedru naudas ir uzskatāmas par pakalpojumu, kam jāpiemēro pievienotās vērtības nodoklis (PVN), vai arī par biedru naudām, kam nodokli nepiemēro, jo tās nav uzskatāmas par atlīdzību par pakalpojumu vai preču piegādi.

Uzņēmums A – Latvijas pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs – sniedz būvniecības pakalpojumus (durvju montāža) uzņēmumam B, kas arī ir Latvijas PVN maksātājs. Vai no 01.01.2018. uzņēmumam A ir tiesības piemērot Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 142.pantā paredzēto īpašo nodokļa piemērošanas režīmu būvniecības pakalpojumiem un būvizstrādājumu piegādei, ja uzņēmumam nav apliecinājuma, ka pakalpojuma sniegšanas vieta ir būvobjekts?

Darījumos, kuros iesaistīti nerezidenti, nereti tiek pieļautas neprecizitātes, kas liek maksāt papildu nodokli. Tādēļ svarīgi jau laikus saprast ar nerezidentiem saistīto nodokļu likumu izmaiņu būtību.

Uzņēmums sniedz tūristu izmitināšanas pakalpojumus. Tūristi iepriekš rezervē mēbelētas un aprīkotas naktsmītnes īslaicīgas uzturēšanās mērķiem – no 1 līdz 30 diennaktīm. Uzņēmums piemēro šiem pakalpojumiem pievienotās vērtības nodokļa (PVN) likmi 12% apmērā. Uzņēmums vēlas arī izīrēt mēbelētus un naktsmītnei aprīkotus dzīvokļus uz 2-6 mēnešiem. Kāda PVN likme uzņēmumam jāpiemēro šajā gadījumā?

Vai uz motocikla iegādi ir attiecināms pievienotās vērtības nodokļa (PVN) priekšnodokļa atskaitīšanas 50% ierobežojums (Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 100.panta 2.daļa)? Vai ierobežojums jāpiemēro motocikla iegādei, degvielai un remontam? Vai tomēr šajos gadījumos priekšnodoklis atskaitāms 100% apmērā? Uzņēmums ir PVN maksātājs.

Uzņēmums sniedz metālapstrādes pakalpojumus – metināšanu, virpošanu, frēzēšanu, nažu, pretnažu, hidrocilindru utt. izgatavošanu. Vai uz šiem pakalpojumiem attiecināmi grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa likumā (PVN likums) par reverso pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksāšanas kārtību metālizstrādājumiem? Ja jā, tad vai uz gada beigām atlikušajiem metāla krājumiem, kas iegādāti 2017.gadā un 2018.gada sākumā tiek izlietoti, izrakstot rēķinu, drīkst piemērot reverso PVN? Vai, izrakstot rēķinu, jānorāda tikai atsauce uz PVN likuma pantu vai jānorāda arī metālizstrādājumu veids ar nomenklatūras kodu atbilstoši Ministru kabineta (MK) noteikumu Nr.17 "Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai" (MK noteikumi Nr.17) 7.pielikumam "Metālizstrādājumi, kuru piegādēm piemēro īpašo pievienotās vērtības nodokļa piemērošanas režīmu"?

Uzņēmums saņem aizdevumu no nesaistīta uzņēmuma 15 000 EUR apmērā (ar pārskaitījumu). Līgumā noteikta procentu likme – 0%. Aizdevuma summa pārsniedz četrkāršotu pamatkapitālu, kas ir 2845 EUR. Kā šajā situācijā aizpildīt uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) deklarāciju?

Ministru kabineta noteikumu Nr.899 "Likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" normu piemērošanas kārtība" 96.21.apakšpunktā noteikts: "Ja nodokļa maksātājs taksācijas gada laikā pie viena ienākuma izmaksātāja saņem gan algota darba ienākumus, gan ienākumus no autoratlīdzības līguma vai uzņēmuma līguma (vai ienākumus no autoratlīdzības līguma un uzņēmuma līguma) un pie ienākuma izmaksātāja tam ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa, tad, nosakot nodokļa maksātāja mēneša apliekamo ienākumu, papildus algota darba ienākumam (nodokļa aprēķinam no tā) no ienākuma no autoratlīdzības līguma tiek atskaitīti šo noteikumu 57.punktā minētie autoru izdevumi un tiek piemērota likuma 15.panta astoņpadsmitajā daļā noteiktā nodokļa likme 20% apmērā." Vai šajā apakšpunktā aplūkotajā situācijā 5% valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI), kas veiktas no autoratlīdzības, nav jāatņem no autoratlīdzības summas, t.i., vai iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN) jāaprēķina arī no VSAOI?

2017.gads pagājis nodokļu reformas zīmē, un lielākās pārmaiņas sagaida tiešo nodokļu jomu. Tomēr arī Pievienotās vērtības nodokļa likums (PVN likums) nav palicis neskarts, šajā gadā likumā veicot grozījumus pat 3 reizes: 20.aprīlī, 27.jūlijā un 22.novembrī.

Līdz šim, nosakot pamatlīdzekļu (PL) nolietojumu uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) aprēķina vajadzībām atbilstoši likuma "Par uzņēmumu ienākuma nodokli" (likums par UIN) 13.pantam, uzņēmējiem bija iespēja samazināt ar UIN apliekamo ienākumu. Vai šī samazinājuma summa, kas radusies starp nodokļu vajadzībām aprēķināto un finanšu grāmatvedībā aprēķināto nolietojumu, 2018.gadā jāņem vērā, nosakot apliekamo ienākumu? Vai arī tā vairs nav piemērojama?

Uzņēmuma pamatdarbība ir būvmateriālu vairumtirdzniecība. Līdz ar to no 2018.gada, ja uzņēmums preces realizē Latvijas pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājiem, tiks piemērota apgrieztā PVN maksāšanas kārtība. Par atsevišķu samaksu uzņēmums nodrošina arī šo būvmateriālu piegādi klientam. Kā piemērot PVN šādā gadījumā? Vai transporta pakalpojumiem piemērojama apgrieztā PVN maksāšanas kārtība? Vai arī klientam par transporta pakalpojumiem jāizraksta atsevišķs rēķins, kurā PVN piemērots vispārējā kārtībā (proti, 21% apmērā)? Citi materiāli tiek komplektēti uz paletēm, par kurām arī klientam izraksta pavadzīmi. Vai arī paletes ietilpst būvizstrādājumu piegādē un tām tiks piemērota apgrieztā PVN maksāšanas kārtība?

Gadu mijā joprojām neizpratnē ir autoratlīdzību saņēmēji. Sākotnēji izskanēja informācija, kas lika saprast, ka katram autoram pašam būs jāmaksā 5% no autoratlīdzības nodokļos, taču šobrīd izskatās, ka ne visiem tas būs obligāts noteikums. Kārtība nav vienkārša, tāpēc mēģināsim visu "salikt pa plauktiņiem".

Publicējam pārskatu par nodokļu likmēm, kas stājas spēkā 01.01.2018. Nodokļu likmes ir apkopotas salīdzinājumā ar iepriekšējiem gadiem.

Noslēdzot rakstu ciklu par jauno Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumu (UIN likums), aplūkosim darbus, kas darāmi vēl šogad, lai veiksmīgi pabeigtu 2017.gadu, kā arī izskatīsim pārejas noteikumus. Tāpat, mazliet atkāpjoties no maksājamā nodokļa, aplūkosim arī atlikto nodokli.