Saistītās personas | ifinanses.lv

Vai tiešām jauna ēra transfertcenu jautājumos? 3.daļa

Šajā rakstā ir pievērsta uzmanība izmaiņām, kas saistītas ar nesen publicētajiem Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (ESAO) Nodokļu bāzes samazināšanas un peļņas pārvietošanas (angliski BEPS) projekta gala ziņojumiem un to ietekmi uz saistīto personu darījumiem. Raksta turpinājumā lasiet par trīs līmeņu transfertcenu dokumentāciju, kā arī par dokumentācijas atjaunošanas prasībām.

Vai tiešām jauna ēra transfertcenu jautājumos? 2.daļa

Šajā rakstā ir pievērsta uzmanība izmaiņām, kas saistītas ar nesen publicētajiem Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (ESAO) Nodokļu bāzes samazināšanas un peļņas pārvietošanas (angliski BEPS) projekta gala ziņojumiem un to ietekmi uz saistīto personu darījumiem. Raksta turpinājumā lasiet par tirgus cenas noteikšanu darījumos, kuros iesaistīts nemateriālais īpašums, kā arī darījumos ar preču biržās tirgotām precēm.

Vai tiešām jauna ēra transfertcenu jautājumos? 1.daļa

Šajā rakstā ir pievērsta uzmanība izmaiņām, kas saistītas ar nesen publicētajiem Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (ESAO) Nodokļu bāzes samazināšanas un peļņas pārvietošanas (angliski BEPS) projekta gala ziņojumiem un to ietekmi uz saistīto personu darījumiem.

Vai filiāle ir saistītais uzņēmums?

Lietuvas uzņēmumam Latvijā ir filiāle, kas nodarbojas ar preču izplatīšanu Latvijā. Lietuvas uzņēmums piegādā filiālei preces par ražotāja cenām un neuzskata to par preču pārdošanu filiālei. Vai Lietuvas uzņēmums ir uzskatāms par saistīto uzņēmumu attiecībā pret filiāli, un vai uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) deklarācijas 2.pielikumā būtu jāuzrāda šie darījumi ar galveno uzņēmumu?

Ir vai nav saistītie uzņēmumi?

Man ir jautājums par saistītajiem uzņēmumiem likuma "Par uzņēmumu ienākuma nodokli" (likums par UIN) izpratnē. Sabiedrībai ar ierobežotu atbildību (SIA) A ir 2 īpašnieki: Kārlim pieder 70% pamatkapitāla daļu, un Jurim pieder 30% pamatkapitāla daļu.

Kā pamatot vadības pakalpojumu tirgus vērtību?

Uzņēmumu grupas locekļu starpā nereti tiek sniegti vadības jeb tā sauktie grupas iekšējie pakalpojumi. Dažkārt tie tiek vērtēti kā instruments peļņas pārnešanai uzņēmumu starpā un nodokļu nastas samazināšanai. Īpaši aktuāli tas ir kļuvis, kopš atceltas tiesības pārnest nodokļu zaudējumus grupas ietvaros, tādējādi veicinot uzņēmumus pārnest zaudējumus, strukturējot vairāk vai mazāk pamatotus pakalpojumus starp grupas locekļiem. Skaidrojumu sniedz SIA AAT partneris, sertificēts nodokļu konsultants Artūrs Breicis.

Transfertcenu sistēmas izveidošana saistīto uzņēmumu grupā. 2.daļa

Raksta 1.daļā apskatījām transfertcenu sistēmas veidošanas procesu, dažus no komercdarbības modeļu veidiem un to raksturojumu. Šoreiz – par transfertcenu noteikšanas metodēm.

Kā pamatot krājumu tirgus cenu?

Uzņēmums tiek likvidēts, un visus krājumus (preces pārdošanai interjera salonā) plānots pārdot saistītajam uzņēmumam, kas ir tikko nodibināts. Abu uzņēmumu darbības veids sakrīt. Vai šos krājumus drīkst pārdot par tādu pašu cenu, par kādu tie tika iegādāti no piegādātājiem Eiropas Savienībā? Vai tomēr jāizmanto kāda no transfertcenu noteikšanas metodēm?

Transfertcenu sistēmas izveidošana saistīto uzņēmumu grupā. 1.daļa

Svarīgi ir apzināties, ka par transfertcenu sistēmu ir jādomā un darījumi atbilstoši jāstrukturē jau darījumu plānošanas posmā. Lai nodrošinātu atbilstošas transfertcenu sistēmas izveidi, kas tiešām atspoguļo uzņēmuma reālo situāciju, nepieciešams ieguldīt pietiekami daudz laika.

Vai jāpamato tirgus cena darījumos ar fiziskām personām?

Man ir vairāki jautājumi par tirgus cenu pamatošanu darījumos, kur ir iesaistītas fiziskās personas.

Kam jāpierāda darījumu tirgus vērtība?

Vadot seminārus uzņēmumiem par transfertcenām jeb darījumu tirgus vērtības noteikšanu, katru reizi sastopos ar vienu un to pašu jautājumu, kuru uzdod apmeklētāji: "Vai mūsu situācijā ir jāpierāda darījumu tirgus vērtība?" Bieži uzņēmumiem, kuri uzskata, ka uz viņiem attiecas transfertcenu risks, šī riska nav, un otrādi. Ņemot vērā, ka aizvien pastāv neskaidrības par šo pamatjautājumu, mēģināšu ilustrēt tipiskās situācijas, kurās ir transfertcenu risks un, kas ir varbūt vēl svarīgāk, kurās tā nav.

Salīdzinām transfertcenu noteikumus Baltijas valstīs!

Ikdienā strādājot ar Baltijas valstu transfertcenu regulējumu, esam sagatavojuši apskatu par būtiskākajām iezīmēm un atšķirībām 3 valstu regulējumos. Lai gan Baltijas valstu transfertcenu regulējums balstās uz Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (ESAO) transfertcenu vadlīnijās (angļu val.: OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations) noteiktajiem pamatprincipiem, vietējos regulējumos ir novērojamas zināmas atšķirības.

Darījumi ar kooperatīvajām sabiedrībām, kurām piešķirts atbilstības statuss, – vai jāpiemēro transfertcenu normas?

Likumā "Par uzņēmumu ienākuma nodokli" (likums par UIN) ir paredzēts speciāls nodokļu režīms kooperatīviem, kuriem ir piešķirts atbilstīgās kooperatīvās sabiedrības statuss. Tāpēc radies jautājums - vai komercsabiedrībām, veicot darījumus ar šādām kooperatīvajām sabiedrībām, ir jāievēro transfertcenu normas?

Likuma par nodokļiem un nodevām interpretācija darījumos ar saistītām personām

Uz lasītāju jautājumiem par likuma "Par nodokļiem un nodevām" 15.2 panta piemērošanu darījumos ar saistītām personām skaidrojumus sniedz SIA AAT partneris, sertificēts nodokļu konsultants Artūrs Breicis.

Vai valdes loceklis ir uzskatāms par ar uzņēmumu saistīto personu?

Publiski ir izskanējuši dažādi viedokļi par šo jautājumu, vairums no kuriem atbalsta likuma interpretāciju, no kuras izriet, ka valdes loceklis ir uzskatāms par ar uzņēmumu saistītu personu tad, ja tam ir vairākums balsstiesību sabiedrības pārvaldes institūcijās, t.i., dalībnieku sapulcē vai valdē.