SIA “Izdevniecība iŽurnāli” ir veikusi būtiskus papildinājumus iRokasgrāmatās “Transfertcenu dokumentācijas paraugi. Vietējā dokumentācija” un “Transfertcenu dokumentācijas paraugi. Globālā dokumentācija”, kas atvieglos uzņēmumiem izpildīt jaunās transfertcenu dokumentācijas sagatavošanas prasības, tostarp iesniegt kontrolēto darījumu pārskatu.
Uzņēmumiem, kas veic darījumus ar saistītajām personām, tiesību aktos noteiktajos gadījumos jau līdz šim bija pienākums pamatot darījumu cenu atbilstību tirgus cenai un sagatavot transfertcenu dokumentāciju. No 2026.gada 1.janvāra šo regulējumu papildina jauns pienākums – saskaņā ar grozījumiem likuma “Par nodokļiem un nodevām” (likums par NN) 15.²pantā uzņēmumiem, kuru kontrolēto darījumu summa pārskata gadā pārsniedz 250 000 eiro, jāsagatavo un jāiesniedz Valsts ieņēmumu dienestam (VID) kontrolēto darījumu pārskats.
Saskaņā ar likuma par NN pārejas noteikumu 249.punktu jaunā kārtība piemērojama jau tiem kontrolētajiem darījumiem, kas veikti pārskata gadā, kurš sākas 2025.kalendārajā gadā. Tas nozīmē, ka uzņēmumiem pirmais kontrolēto darījumu pārskats par 2025.gadu jāiesniedz jau līdz 2026.gada 31.decembrim (vai 12 mēnešu laikā pēc pārskata gada beigām, ja finanšu gads nesakrīt ar kalendāro gadu). Lai gan pārskata iesniegšanas termiņš tuvojas, VID joprojām nav publiskojis tā aizpildīšanas instrukciju vai vadlīnijas.
Transfertcenu dokumentācijas un jaunā kontrolēto darījumu pārskata sagatavošana ir laikietilpīgs process, kas prasa specifiskas zināšanas. Turklāt pārskatam būs būtiska loma VID risku analīzē – tajā sniegtā standartizētā informācija strukturētu datu formā ļaus daļēji automatizēti identificēt un analizēt transfertcenu riskus. Tāpēc viens no būtiskākajiem aktualizēto rokasgrāmatu papildinājumiem ir praktisks atbalsts uzņēmumiem kontrolēto darījumu pārskata sagatavošanai – skaidrojumi, detalizēta aizpildīšanas un pārbaudes instrukcija, kā arī pārskata paraugs.
Rokasgrāmatas “Transfertcenu dokumentācijas paraugi. Vietējā dokumentācija” un “Transfertcenu dokumentācijas paraugi. Globālā dokumentācija” ir papildinātas ar nodaļu “Kontrolēto darījumu pārskata paraugs”, kurā apkopota nozīmīga informācija par pārskata sagatavošanu. Lejupielādei “Excel” formātā pievienota praktiski aizpildāma pārskata forma ar nolaižamajiem sarakstiem šūnās, kā arī aizpildīšanas un pārbaudes instrukcija. Tā palīdz ne tikai pareizi sagatavot pārskatu, bet arī pārbaudīt datu sasaisti ar citiem uzņēmuma finanšu un nodokļu datiem. Tādējādi uzņēmums var būtiski ietaupīt laiku, kas nepieciešams jauno prasību izpētei, pārskata struktūras izveidei un datu pārbaudei, kā arī savlaicīgi sagatavoties pārskata iesniegšanai VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā.
Abu rokasgrāmatu autors Edgars Vilnis ir transfertcenu speciālists ar vairāk nekā 15 gadu praktisku pieredzi starptautiskos transfertcenu projektos Latvijā un Lielbritānijā. Viņš uzskata, ka aktualizēto rokasgrāmatu galvenais pienesums ir tieši praktiskais skaidrojums par to, kā savlaicīgi identificēt kontrolēto darījumu pārskatā norādāmos darījumus, kā tos klasificēt un kādu informāciju uzņēmumam nepieciešams uzkrāt jau finanšu gada laikā.
“Kontrolēto darījumu pārskatu nevajadzētu aizpildīt tikai formāli, jo tas būs viens no VID automatizētās risku analīzes pirmajiem avotiem,” uzsver Edgars Vilnis. Tāpēc rokasgrāmatas palīdzēs uzņēmumiem jaunās prasības izprast ne tikai kā papildu deklarēšanas pienākumu, bet arī kā iespēju savlaicīgi pārbaudīt savu transfertcenu politiku un mazināt nodokļu riskus.
Atbilstoši likuma par NN 15.²panta jaunajām prasībām aktualizēts arī vietējās transfertcenu dokumentācijas paraugs – kontrolētā darījuma slieksnis palielināts no 20 000 līdz 90 000 eiro, savukārt informācija par saistīto pušu darījumiem sasaistīta ar jauno kontrolēto darījumu pārskatu.
Abās rokasgrāmatās ir atjaunināta arī transfertcenu dokumentācijas pārbaudes lapa atbilstoši aktuālajām prasībām. Tajā iekļauta dokumentācijā norādīto summu atbilstības kontrolēto darījumu pārskatam pārbaude, kā arī mākslīgā intelekta (MI) izmantošanas izvērtējums dokumentācijas sagatavošanā un MI ģenerētā satura pārbaudes metodoloģija.
Paraugi sagatavoti atbilstoši Ministru kabineta noteikumiem Nr.802 “Transfertcenu dokumentācija un kārtība, kādā noslēdzama nodokļu maksātāja un nodokļu administrācijas iepriekšēja vienošanās par tirgus cenas (vērtības) noteikšanu darījumam vai darījumu veidam” un Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas transfertcenu vadlīniju prasībām.
Rokasgrāmatām pievienoti šādi dokumenti ērtai lejupielādei un izmantošanai uzņēmuma vajadzībām:
- Vietējās vai Globālās transfertcenu dokumentācijas paraugs;
- aizpildīts Vietējās vai Globālās transfertcenu dokumentācijas paraugs;
- Transfertcenu dokumentācijas pārbaudes lapa;
- Kontrolēto darījumu pārskata forma ar aizpildīšanas un pārbaudes instrukciju.
Iegādājoties aktualizētās iRokasgrāmatas jau tagad, uzņēmums var savlaicīgi sagatavoties jaunajām prasībām.
Vairāk informācijas iFinanses 360 sadaļā iRokasgrāmatas.
