В публикации от 26 января этого года "Что выявляют аудиты и проверки трансфертных цен?" мы написали о практике аудита трансфертных цен Службы государственных доходов при проверке договоров руководства и консультаций. Сейчас в Сенате один аудит завершился убытком предприятию (дело А420203221), а по второму делу вынесено неблагоприятное для предприятия решение первой инстанции, и спор еще продолжается (дело А420256221). Поэтому давайте рассмотрим главное, что решили суды!
Прочая судебная практика 11:18, 16. Aug. 2024
Если ранее не наблюдалось активных и целенаправленных действий Службы государственных доходов в проверке соблюдения требований закона о подготовке и представлении документации по трансфертным ценам, то в конце лета 2022 года ситуация изменилась, когда несколько компаний получили сообщения с призывом к подаче документации по трансфертным ценам. Как поступить, получив такое сообщение? С какими штрафными санкциями следует считаться в случае нарушения?
Управление финансами 09:02, 28. Dec. 2022
Служба государственных доходов (СГД) опубликовала справку P005-17/17.13/114346, в которой разъясняется, обязан ли нерезидент представлять документацию трансфертных цен на сделки с постоянным представительством в Латвии. Анализируем справку!
Связанные стороны 08:50, 23. Mai. 2024
Оказание и получение услуг в группе, и определение и обоснование цены этих сделок является актуальной темой для многих латвийских предприятий. Рассматриваем концепт услуг с низкой добавленной стоимостью, регулирование, практику связанных с этим нормативных актов Латвии и размышления о возможных улучшениях.
Связанные стороны 08:50, 10. Mai. 2024
Служба государственных доходов подготовила разъяснительный материал о применении штрафа в нарушениях документации по трансфертным ценам. Цель подготовленных руководящих принципов – внедрение алгоритма последовательного определения способа начисления штрафа за своевременное непредставление документации по трансфертным ценам или существенное нарушение требований к ее подготовке. Посмотрим, что меняется и как будет дальше!
Связанные стороны 13:51, 16. Jan. 2024
В этой статье мы проанализируем решение административного районного суда по делу A42-00025-24/37 от 12 февраля 2024 года, где Служба государственных доходов провела аудит подоходного налога с предприятий, проверив также соответствие трансфертной цены рыночной цене сделки, а также аудит установленных нормативными актами Европейского Союза и Латвийской Республики налоговых и равноценных платежей, применяемых при выпуске товаров в свободное обращение, за импортированные товары.
Налоги 08:00, 11. Okt. 2024
Предприятие использует счет группы, или cashpool, который обеспечивает консолидацию денежных средств на счете материнского предприятия группы в иностранном банке. Владелец счета – материнская компания группы. Для ускорения расчетов в рамках группы и минимизации расходов банковских комиссий финансовое руководство корпорации намерено ввести процесс netting, то есть деньги от дебиторов группы не будут зачисляться на счет, а раз в месяц будут выполняться соответствующие проводки в бухгалтерском учете вовлеченных компаний на основании списков оплачиваемых счетов. Дебиторская задолженность переносится на счет cashpool. Какие налоговые риски могут наступить?
Прочие 09:03, 17. Sep. 2024
Среди предприятий, бизнес-ассоциаций и налоговых консультантов заметно беспокойство по поводу новых изданных Службой государственных доходов (СГД) направляющих линий трансфертных цен, в которых важным нарушением считается отсутствие местной документации на государственном языке. СГД считает, что за это нарушение можно применить штраф, в связи с чем возникает вопрос — может ли оно в правовом порядке наложить штраф (например, в размере 0,01 евро) за то, что местная документация не оформлена на латышском языке? Ищем ответ.
Связанные стороны 08:54, 16. Mai. 2024
В сентябре 2023 года Европейская комиссия опубликовала предложение по директиве Совета Европейского союза по трансфертному ценообразованию. Новая директива предусматривает установление общего регулирования трансфертного ценообразования в странах Европейского Союза (ЕС), гармонизируя таким образом эту сферу налогов и на уровне ЕС. Что введение директивы будет означать для Латвии?
Связанные стороны 13:55, 27. Mar. 2024
Несмотря на то, что требования подготовки и представления обязательной документации по трансфертным ценам в латвийском законодательстве введены уже с 2018 года, однако только в последнее время Служба государственных доходов активно начнет обращать внимание на проверку и оценку представленных налогоплательщиками документов о трансфертных ценах по существу.
Управление финансами 10:01, 12. Mai. 2023
Тщательно взвешивая решение о приобретении какого-либо другого предприятия, перед сделкой купли-продажи инвесторы или предприятия обычно проводят углубленное изучение финансового состояния рассматриваемого предприятия и его соответствия фактической ситуации. Такая детальная проверка включает в себя несколько аспектов, в том числе и углубленное изучение налогов, с целью выявления налоговых рисков и предоставления рекомендаций по их устранению при сделке купли-продажи. Рассмотрим, как подготовиться к детальному проведению налоговой проверки, чтобы она была эффективной.
Управление финансами 09:32, 21. Mai. 2024
В поправках 2018 года к Закону "О налогах и пошлинах" статьей 15.2 была предусмотрена ответственность за нарушения требований к документации по трансфертным ценам. Эти поправки применяются к сделкам, совершаемым начиная с 2018 года. Сейчас в суде уже рассматриваются первые дела, по которым Служба государственных доходов (СГД) воспользовалась правом штрафовать налогоплательщиков за нарушения в связи с документацией трансфертных цен.
Налоги 08:54, 8. Mar. 2024
Одна из составляющих документации по трансфертным ценам – отбор сопоставимых данных компаний. Служба государственных доходов (СГД) на заседании платформы по сотрудничеству трансфертных цен 27 сентября 2023 года рассказывала о лучших практиках отбора данных за период с 2019 по 2023 год. Рассматриваем самые важные уроки!
Связанные стороны 08:52, 22. Feb. 2024
Из проведенных Службой государственных доходов (СГД) проверок и аудитов документации трансфертных цен, которые проводились в период с 2018 по 2023 год, и полученных на практике допущений о фактических обстоятельствах, получены справки о примененной в Латвии практике трансфертных цен. Рассмотрим, каковы они.
Связанные стороны 19:58, 26. Jan. 2024
Еврокомиссия 12 сентября 2023 года опубликовала долгожданные предложения по консолидированной базе подоходного налога с предприятий (ПНП) в Европе. Что предусматривают предоставленные предложения?
Подоходный налог с предприятий 08:00, 9. Jan. 2024
Латвийское предприятие "А" (цедент) желает продать долг дебитора/должника предприятия Соединенных Штатов Америки "B" другой американской компании "С" (цессионарий) на меньшую сумму, чем долг предприятия "B". Следовательно, у предприятия "А" возникли бы убытки от недополученного дохода. Какой документацией и доказательствами должны быть обеспечены и какие правила должны соблюдаться, чтобы у предприятия "А" не образовывалась облагаемая подоходным налогом с предприятий база за неполученный доход от переданных в цессию прав, в соответствии с пунктом 12 части 2 статьи 8 и частью 11 статьи 8 Закона "О подоходном налоге с предприятий"? Вправе ли предприятие "А" цедировать далее уже приобретенные права требования?
Подоходный налог с предприятий 09:39, 18. Jan. 2024
Что такое коэффициент Берри и как он может применяться на практике при сделках трансфертных цен? Поясним также, можно ли применять в Латвии этот коэффициент?
Связанные стороны 09:47, 5. Dec. 2023
Эта публикация предназначена главным бухгалтерам и финансовым руководителям предприятий, которые планируют пересмотреть документацию по трансфертным ценам с учетом существующей практики Службы государственных доходов (СГД) и поддержанных решений по снижению рисков подоходного налога с предприятий (ПНП). Автор выражает благодарность генеральному директору СГД Иеве Яунземе, руководству управления содействия уплате налогов СГД и компетентным чиновникам СГД в сфере трансфертных цен за поддержку в создании этой публикации.
Связанные стороны 08:00, 25. Sep. 2023
Действующее регулирование Европейского союза (ЕС) по налогу на добавленную стоимость (НДС) для финансовых и страховых сделок действует с 1977 года и все эти годы практически неизменно. В свою очередь, освобождение от налога, введенное Директивой 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость (Директива НДС), конечно, неоднозначно, однако решением Суда Европейского союза (СЕС) от 19 апреля 2007 года по делу C-455/05 закреплено понимание того, что основной целью освобождения от финансовых сделок является облегчение установления базы налогообложения, а также суммы подлежащего вычету НДС, и предотвращение роста расходов на потребительский кредит.
Налоги 09:50, 22. Sep. 2023
В то время, когда вместе с увеличением ставки межбанковских займов EURIBOR увеличиваются и проценты по кредитам, возникает вопрос – как применять процентные законы к займам в сделках со связанными лицами? Какова сейчас рыночная ставка?
Связанные стороны 10:58, 20. Sep. 2023
Постепенно мы начинаем планировать и переосмысливать осенние работы. В качестве инициатора этих мыслей выступают и принятые в августе поправки к правилам Кабинета министров (КМ) №652 "Порядок подготовки годового отчета", которые вступили в силу 11 августа 2023 года с уточнением требований к раскрытию информации о целевых дотациях государственного бюджета самоуправлениям, о процессе заключительной годовой инвентаризации, а также в них были внесены редакционные уточнения в соответствии с изменениями в других правовых актах.
Годовой отчет 08:46, 11. Sep. 2023
30 июня 2023 года вступили в силу изменения в Законе "О налогах и пошлинах" (Закон о НП), которые предусматривают изменения в системе рейтинга налогоплательщиков и в реализации процесса проверки налоговой администрации. Давайте посмотрим на существенные изменения.
Прочие 08:00, 10. Aug. 2023
Подготовка документации по трансфертным ценам является сложным процессом, требующим много времени и знаний, и требования со временем становятся все более сложными. Как эффективно соблюдать требования к подготовке документации? Делать это самим или привлекать оказывающее внешнюю услугу лицо?
Связанные стороны 08:00, 22. Jūl. 2022
Служба государственных доходов может проверить применяемые трансфертные цены за последние пять лет. В последнее время не только в Латвии, но и за рубежом все больше внимания уделяется сделкам связанных сторон, и в целом наблюдается увеличение количества запросов информации и проверок. Пандемия оказала существенное влияние на бизнес-среду и продолжает оказывать влияние в настоящее время, так как участились случаи заболеваний среди сотрудников.
Управление финансами 08:00, 24. Mar. 2023
Нередко у налогоплательщиков возникают ситуации, создающие неопределенность в применении правовых норм, а также требующие значительных дополнительных ресурсов. В случае информационного запроса или аудита это выливается как в дополнительные часы работы сотрудников, так и в затраты компании, привлечение внешних поставщиков услуг для разрешения ситуации. В статье рассматриваются некоторые аспекты практики, которые можно было бы изменить или улучшить, способствуя определенности применения норм закона для налогоплательщиков.
Связанные стороны 14:53, 26. Mai. 2023
Все чаще предприятия группы предприятий участвуют в общих проектах, заключая соглашения о распределении расходов или Cost contribution arrangements (CCA). Чем соглашение о распределении расходов на услуги отличается от оказанной внутренней группой предприятий услуги? Как следует применять подоходный налог с предприятий, какие риски трансфертных цен могут возникнуть и что является наиболее значимым преимуществом из такого сотрудничества? Давайте рассмотрим это в этой статье.
Связанные стороны 08:00, 31. Mai. 2023
Капитализация в экономике имеет несколько значений, однако, исходя из точки зрения предпринимательской деятельности, капитализация является процессом увеличения капитала, который обычно происходит путем преобразования чистой прибыли предприятия или резервного основного капитала. Этот процесс позволяет улучшить представление о стоимости и балансе предприятия, делая предприятие более ценным и стабильным в глазах партнеров по сотрудничеству.
Бухгалтерия 08:17, 19. Jūn. 2023
В конце 2021 года Сенат принял решение по делу SKA‑314/2021, в котором были оценены обязательства налогоплательщика по сотрудничеству в ходе проверки и его право на выбор метода ценообразования со связанными компаниями. Давайте рассмотрим важные для налогоплательщиков выводы, сделанные в решении!
Налоги 08:36, 3. Feb. 2023
Система прямых налогов, в том числе, подоходного налога с предприятий, создана более века назад. Сегодня среда предпринимательской деятельности существенно изменилась, поэтому Европейская комиссия активно работает над внедрением новой единой системы во всем Европейском союзе.
Подоходный налог с предприятий 08:00, 16. Jan. 2023
Независимо от того, покупаются или продаются предприятия, следует тщательно исследовать и учитывать налоговые вопросы, анализируя исторические и возможные фискальные риски будущего. В связи с непрерывным развитием нормативных актов о налогах существенно возросла и актуальность трансфертных цен и ее роль в сделках купли-продажи предприятий группам предприятий со связанными сторонами.
Управление финансами 08:53, 28. Sep. 2022
Разработка управления налоговыми рисками актуальна как для тех, кто желает воспользоваться преимуществами Программы углубленного сотрудничества Службы государственных доходов, так и для обслуживающих кассовые аппараты и системы служб, обязательным требованием для которых является введение управления налоговыми рисками, так и для всех тех, кто заботится об управлении финансами.
Управление финансами 19:30, 4. Nov. 2022
В Законе "О налогах и пошлинах" (Закон о НП) подготовлены изменения, которыми предусмотрено введение нового вида проверки Службы государственных доходов (СГД) – налоговый контроль, в который будут интегрированы установленные настоящим законом формы проверок, за исключением налоговой ревизии (аудита), поскольку она и в дальнейшем сохраняется как отдельная, самостоятельная проверка налоговой администрации, говорится в аннотации изменений.
Актуально 13:03, 16. Okt. 2022
Модель главного предприятия широко используется в качестве модели хозяйственной деятельности в международных группах предприятий. Давайте посмотрим, какие взаимно осуществляемые сделки вызывают повышенный интерес налоговых администраций и как избежать этих рисков! Коснемся и влияния Covid-19 на трансфертные цены.
Связанные стороны 10:08, 3. Jūn. 2022
В латвийском обществе с ограниченной ответственностью (плательщик налога на добавленную стоимость) 12 участников, 10 из которых являются нерезидентами – гражданами третьих стран, а трое выразили желание об отчуждении своих акций, путем продажи их обществу. Цена продажи устанавливается на 10% ниже стоимости акций. Общество уменьшает свой основной капитал путем выкупа акций у акционеров. Приведет ли покупка акций по более низкой стоимости к тому, что у компании образуется облагаемый подоходным налогом с предприятий объект в соответствии c подпунктом е) пункта 2 части 2 статьи 4 Закона “О подоходном налоге с предприятий”?
Подоходный налог с предприятий 10:30, 1. Mar. 2022
В конце прошлого года в первой статье цикла мы проанализировали модель и взаимосвязи главного предприятия и операционных предприятий, углубившись в его деятельность. Эксперты "KPMG" и в дальнейшем будут делиться своими наблюдениями во время аудита трансфертных цен, проанализируют конкретные споры и предоставят практические рекомендации, позволяющие уменьшить риск трансфертных цен. На этот раз обсудим основные принципы хозяйственной деятельности предприятий и их роль в цепочке деловых сделок.
Хозяйственная деятельность 08:39, 23. Feb. 2022
Как обосновать цены сделок со связанными сторонами в документации по трансфертному ценообразованию и распределить прибыль или убытки между связанными компаниями. Пандемия Covid-19 также внесла коррективы в эту область.
Связанные стороны 08:00, 24. Feb. 2021
Начинаем новую серию статей, в которой эксперты “KPMG” будут делиться своими наблюдениями во время аудитов трансфертных цен, проанализируют конкретные споры, а также предоставят практические рекомендации, позволяющие уменьшить риск трансфертных цен, сотрудничая со связанными предприятиями в модели главного предприятия и операционных предприятий.
Связанные стороны 08:00, 20. Dec. 2021
В ходе проверок трансфертных цен наибольшее внимание обычно уделяется прибыли предприятия и ее распределению между странами группы предприятия с целью – правильно применять налоги в каждой стране. Давайте рассмотрим несколько примеров из международной судебной практики, которые иллюстрируют, какие риски трансфертных цен могут наступить в случае реструктуризации группы предприятий.
Управление финансами 08:00, 25. Aug. 2021
Заключен договор цессии между обществом с ограниченной ответственностью (ООО) "A" (цедент, в лице администратора неплатёжеспособности) и ООО "B" (цессионарий). ООО "B" за 500 евро перенимает у ООО "А" право требования долга с ООО "С" в размере 15 000 евро. Затем, ООО "B" и ООО "С" заключают соглашение об отказе права требования 15 000 евро, если должник – ООО "С" – заплатит ООО "B" 1000 евро. На каком этапе и у какой из сторон возникает обязанность уплаты подоходного налога с предприятий? Как эту сделку следует отразить в бухгалтерском учете цессионария – ООО "B"?
Бухгалтерия 08:00, 20. Aug. 2021
Несмотря на то, что в анализе трансфертных цен метод распределения прибыли используется не часто, в определенных ситуациях он может быть единственной практической возможностью для определения цен в сделках связанных сторон. В каких случаях применять метод распределения прибыли и как это сделать?
Связанные стороны 09:43, 19. Mai. 2021
Компания "A" владеет 50% акций дочерней компании "B". Владелец компании "A" - гражданин Латвии, т.е. связанное лицо, желает приобрести доли капитала компании "B". Более 50% активов компании "B" – это недвижимость и нераспределенная прибыль. Не создаст ли продажа акций по более низкой цене объект подоходного налога с предприятий (ПНП) для компании "А"? Например, стоимость одной доли составляет 100 евро, а продается она за 50 евро.
Связанные стороны 08:00, 1. Mar. 2021
Годовые отчеты предприятий не так просто исправить, как налоговые декларации, поэтому при их подготовке нужно быть особо внимательными. Необходимо знать все риски, которые предприятию могут создать ошибочно представленные годовые отчеты. Особенно необходимо оценить налоговые риски.
Годовой отчет 08:00, 1. Mar. 2021
Руководители латвийских предприятий при текущем положении перемен в стране и мире, влияющих на вызванные пандемией Covid-19 и принятыми Латвией и другими государствами ограничения, могут быть вынуждены принимать различные решения о необходимости реструктуризации предприятия. Что следует учитывать при реорганизации предприятия, привлекая новое финансирование, приобретая новый бизнес или продавая его?
Хозяйственная деятельность 08:00, 8. Feb. 2021
Подготовлены поправки к Правилам Кабинета Министров (КМ) №677 "Правила применения норм Закона "О подоходном налоге с предприятий"" (Правила КМ №677), цель которых – сделать регулирование метода распределения прибыли более понятным, а также соответствующим лучшей и новейшей практике других стран мира, говорится в аннотации поправок.
Актуально 18:25, 21. Feb. 2021
Планируется, что новая обязанность сообщений DAC6 относится к знающим и компетентным исполнителям профессиональных услуг, которые предоставляют налоговые консультации, разрабатывают определенные схемы трансграничных сделок и помогают предпринимателям реализовать международные сделки. Может показаться, что предпринимателям самим не надо думать о DAC6, но все не так просто. О понимании регулирования DAC6, образовании и обеспечении соответствия работников необходимо думать любому предприятию, которое регулярно или даже единожды совершает сделки за пределами Латвии.
Связанные стороны 23:02, 8. Jan. 2021
Приближается конец календарного года, который для большинства плательщиков подоходного налога с предприятий (ПНП) является и окончанием финансового года. Это означает, что необходимо подготовить “большую” декларацию, в которую должны быть включены те облагаемые налогом объекты, которые не указывались в ежемесячных декларациях.
Подоходный налог с предприятий 08:00, 7. Dec. 2020
Прошло уже более года с момента вступления в силу пересмотренного стандарта документации трансфертных цен, устанавливающего существенные изменения, когда у налогоплательщика возникает обязанность подготовки и предоставления Службе государственных доходов (СГД) документации по трансфертным ценам установленной формы (уровня).
Связанные стороны 20:00, 4. Sep. 2020
Хотя главное событие этого года – объявление чрезвычайной ситуации и ее последствия – уже кажется преодоленным и предприятия постепенно возвращаются в привычный рабочий режим, однако это еще раз придется вспомнить и учитывать в 2021 году, подготавливая налоговую декларацию и документацию трансфертных цен за 2020 год.
Прочие 21:13, 31. Aug. 2020
Продолжая серию статей об изменениях в Законе “О подоходном налоге с предприятий” (Закон о ПНП), выясним, что такое налог на вывоз капитала, почему такая норма была введена и в каких случаях она применяется к налогоплательщикам в Латвии.
Подоходный налог с предприятий 17:55, 8. Jūl. 2020
18 апреля на заседании госсекретарей был провозглашен проект правил Кабинета министров – “Поправки к правилам применения норм Закона “О подоходном налоге с предприятий””. Изменения коснутся компаний в международных группах предприятий, которые в будущем смогут применять упрощенное определение трансфертных цен для услуг с низкой добавленной стоимостью.
Актуально 08:27, 27. Apr. 2019
Первой важной темой самого масштабного в мире налогового конгресса, проводимого Международной фискальной ассоциацией, была тенденция к ограничению процентных ставок. Налогообложение инвестиционных фондов стало второй основной темой конгресса в 2019 году.
Прочие 08:00, 3. Feb. 2020
До 1 января 2017 года были выданы беспроцентные займы дочернему предприятию. Необходимо ли определять цену (стоимость) сделки, как в случае сделки между несвязанными сторонами? В предыдущие годы применялась средневзвешенная годовая процентная ставка по займам, предоставленным внутренним нефинансовым предприятиям. Какой коэффициент использовать в 2018 году?
Подоходный налог с предприятий 08:30, 22. Mar. 2019
Физическое лицо является участником общества с ограниченной ответственностью. Участник выдал денежный заем своей компании, и это соответственно отражено на балансе компании. Может ли участник капитализировать заем своей компании, перенаправив его на увеличение основного капитала? Какие документы необходимо подготовить, чтобы уведомить Регистр предприятий (РП) об увеличении основного капитала? Не образуется ли облагаемая налогом (подоходный налог с предприятий (ПНП), подоходный налог с населения (ПНН)) база?
Основные средства 20:16, 18. Feb. 2020
Публикуем информативный материал Службы государственных доходов, в котором изложено более подробное пояснение Правил Кабинета министров №397 "Правила об отчете международной группы предприятий о каждой стране" (Правила).
Актуально 22:20, 16. Feb. 2020
Латвийское общество с ограниченной ответственностью (ООО) принадлежит к группе предприятий, где 100% долей принадлежит материнской компании – юридическому лицу Дании. Латвийское ООО предоставляет материнской компании услуги по пошиву одежды, применяя налог на добавленную стоимость (НДС) в реверсном порядке (сноска в счете “reverse charge”), и отражает эту сделку в графе 482 "Сделки, осуществленные в других странах" декларации НДС. В рамках группы предприятий принята политика трансфертных цен, и в соответствии с ней, для соблюдения рыночных цен, материнская компания ежемесячно выписывает латвийскому ООО счет, где указывается обоснование – "Регулирование трансфертных цен". Суммы счетов бывают как со знаком плюс, так и со знаком минус. Как эти сделки отражать в декларации НДС и в какой графе?
Налог на добавленную стоимость 08:00, 12. Nov. 2019
В июле этого года правила о подоходном налоге с предприятий были дополнены термином "услуги с низкой добавленной стоимостью". Для них установлены упрощенные требования к анализу и документации трансфертного ценообразования. Что такое услуги с низкой добавленной стоимостью? Для кого и какого рода льготы предусмотрены?
Связанные стороны 13:53, 23. Sep. 2019
Служба государственных доходов сообщает, что 9 июля 2019 года были приняты поправки к Правилам Кабинета министров №677 “Правила применения норм Закона “О подоходном налоге с предприятий””, которые вступают в силу 18 июля 2019 года.
Актуально 08:36, 13. Aug. 2019
В целях снижения административной нагрузки предприятий, к которым относится регулирование трансфертных цен, Кабинет министров 9 июля принял поправки к Правилам Кабинета министров (КМ) №677 “Правила применения норм Закона “О подоходном налоге с предприятий””. При помощи этого в Латвии внедряются упрощенные требования к определению трансфертных цен на услуги низкой добавленной стоимости, информирует Министерство финансов.
Актуально 07:57, 19. Jūl. 2019
Жизнь течет, времена меняются. Регистрируя право интеллектуальной собственности в какой-либо компании на островах, где не нужно уплачивать подоходный налог с предприятий (ПНП), больше невозможно “экспортировать” при помощи платежа авторского вознаграждения значительную прибыль из латвийской компании, защищая ее от налогового бремени.
Управление финансами 08:30, 21. Mai. 2019
Служба государственных доходов (СГД) для проверок принципа "Сначала консультируй" отбирает латвийские компании на основании уже известных с 2013 года показателей риска трансфертного ценообразования, таких как уровни прибыли, убытки, проценты по займу, сделки с нематериальным имуществом и т.д., установленных в проекте руководства Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). В этой публикации описана реализованная СГД практика, учитывая нормативные акты, которые относятся к годам таксации до 31 декабря 2017 года.
Хозяйственная деятельность 09:00, 25. Jan. 2019
Начиная с 2018 года, взяв на себя условия международной пилотной инициативы, Служба государственных доходов в сотрудничестве с налоговыми администрациями других стран будет принимать участие в проекте "Трансграничного диалога" (Cross-border dialogue), в рамках которого будут решаться международные налоговые вопросы, в том числе, вопросы по трансфертным ценам, налоговым конвенциям постоянных представительств, вопросы по удерживаемым налогам и убыткам от международной хозяйственной деятельности. Что от этого будут иметь латвийские предприятия?
Хозяйственная деятельность 08:00, 11. Jan. 2019
Гражданину Латвии принадлежит 50% долей в латвийском предприятии и 50% в литовском предприятии. Литовское предприятие регулярно предоставляет услуги латвийскому предприятию. Следовательно, они связаны между собой? А нужно ли латвийскому предприятию разрабатывать политику трансфертных цен, если оно лишь покупает услуги у соседней страны? Какое из предприятий должно доказать, что услуга предоставляется по рыночной цене?
Связанные стороны 08:00, 4. Feb. 2019
Весной 2018 года Департамент по административным делам Верховного суда (ВС) Латвийской Республики вынес важное решение, которое должно предотвратить потенциально опасную практику Службы государственных доходов (СГД) при оценке операций со связанными сторонами или трансфертном ценообразовании.
Связанные стороны 09:00, 20. Feb. 2019
22 декабря 2018 года вступили в силу новые Правила Кабинета министров №802 "Документация трансфертных цен и порядок заключения налогоплательщиком и налоговой администрацией предварительной договоренности об определении рыночной цены (стоимости) сделки или вида сделки", в которых установлена детальная информация, включаемая в документацию трансфертных цен (в глобальную документацию и местную документацию).
Актуально 16:03, 26. Dec. 2018
Каким латвийским предприятиям и какую документацию трансфертных цен нужно подготавливать за 2018 год, и что в нее включать? В этой публикации шаг за шагом рассмотрим эти вопросы, учитывая принятые Сеймом 25 октября этого года поправки к Закону “О налогах и пошлинах”.
Связанные стороны 09:00, 14. Dec. 2018
Совсем скоро придет момент, когда большей части латвийских предприятий придется подавать первую расширенную декларацию подоходного налога с предприятий (ПНП) или декларацию последнего месяца отчетного периода. Для предприятий, чей отчетный год, охватывает 12-месячный период с января по декабрь, декабрьская декларация является обязательной, в том числе для тех, у кого еще до сих пор не образовался облагаемый объект, и кто мог не подавать ежемесячные декларации.
Подоходный налог с предприятий 09:00, 10. Dec. 2018
Обязанность соблюдать рыночную цену в сделках между связанными сторонами – это не новость. Также известно, что при несоблюдении рыночной стоимости сделки, может быть придется проводить коррекции трансфертных цен. В этот раз проанализируем, влияют ли эти коррекции на подоходный налог с предприятий (ПНП) и налог на добавленную стоимость (НДС).
Подоходный налог с предприятий 08:14, 20. Jūn. 2018
Во вторник, 24 апреля, Кабинет министров (КМ) утвердил подготовленные Министерством финансов поправки к Закону "О налогах и пошлинах" (Закон о НП) с целью улучшить правовое регулирование документации трансфертных цен, в том числе, согласуя его с Рекомендациями по трансфертным ценам, которые пересмотрены в рамках проекта базовой эрозии и перераспределения прибыли в рамках программы Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).
Актуально 07:57, 30. Apr. 2018
Физическое лицо А, не являющееся осуществляющим хозяйственную деятельность лицом, реализует лесоматериалы (получает доход от продажи лесоматериалов и растущего леса) и за 2016 год подало приложение D1 "Полученные в течение года таксации в Латвийской Республике доходы" годовой декларации о доходах. В январе 2017 года лицо А основало общество с ограниченной ответственностью (ООО) "B" (100% принадлежит лицу А), которое занимается реализацией находящихся во владении лица А лесоматериалов. Являются ли лицо А и ООО "B" связанными лицами?
Связанные стороны 08:00, 23. Feb. 2018
Завершая цикл статей о новом Законе "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП), рассмотрим работы, которые нужно сделать еще в этом году, чтобы успешно завершить 2017 год, а также рассмотрим переходные правила. Также, немножко отступая от уплачиваемого налога, рассмотрим и отложенный налог.
Подоходный налог с предприятий 09:00, 26. Dec. 2017
Продолжаем рассматривать новый Закон “О подоходном налоге с предприятий” (Закон о ПНП), который вступит в силу в 2018 году. В этой публикации – о декларации подоходного налога с предприятий (ПНП) последнего месяца года и сделках, которые образуют налоговые обязательства по окончанию года. Среди них много уже известных позиций, которые, соответственно существующим нормам, способствуют коррекции облагаемого дохода.
Подоходный налог с предприятий 09:00, 23. Okt. 2017
Имеется 3 предприятия - "A", "B" и "C". Члену правления предприятия "A" принадлежит 51% долей, а также в предприятии "B" ему принадлежит 51% долей, в свою очередь, в предприятии "С" – 100% долей. Считаются ли эти предприятия, при выполнении между собой какого-либо вида сделок, связанными лицами? Необходим ли в этом случае договор для любых действий, связанных со счетами?
Связанные стороны 08:00, 5. Dec. 2017
До конца августа латвийским предприятиям, которые входят в международные группы предприятий (МГП) с мировым оборотом свыше 750 млн. евро, нужно будет сообщать в Службу государственных доходов (СГД) подадут ли они до 31.12.2017 отчет МГП по каждой стране или так называемый сводный отчет по странам (англ. - country-by-country reporting).
Прочие 12:00, 26. Jūl. 2017
В рамках планируемой налоговой реформы больше всего изменится применение подоходного налога с предприятий (ПНП), и, возможно, уже с 2018 года вступит в силу новый Закон "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП).
Подоходный налог с предприятий 12:00, 19. Jūl. 2017
В условиях современной рыночной экономики предпринимателям открываются широкие возможности предоставления услуг на международном уровне, поэтому все чаще решаются различные связанные с этим практические вопросы. Одним из обстоятельств, связанных с трансграничным сотрудничеством предприятий, являются взаимные правовые отношения работодателя и работника и вытекающие из трудовых правовых отношений вопросы применения налогов в случае направления работников.
Право 08:00, 22. Mai. 2017
Член правления (одновременно и единственный участник общества с ограниченной ответственностью (ООО)) выдает своему ООО заем с, например, 10% ставкой в год. Ежемесячно предприятие выплачивает члену правления рассчитанные проценты, удерживая подоходный налог с населения (ПНН) в размере 10%. Нужно ли эту сделку включать в декларацию подоходного налога с предприятий (ПНП)? Если нет, то какое тому основание? Если да, то по какому методу и в каких графах ее указывать?
Связанные стороны 09:01, 18. Mar. 2016
Латвийский резидент, общество с ограниченной ответственностью (ООО), получило заем в 2015 году от связанного предприятия – нерезидента (Сингапур). Были рассчитаны и уплачены проценты в 2015 году. Как выплаченные проценты повлияют на декларацию подоходного налога с предприятий (ПНП) за 2015 год и уплачиваемый ПНП? Нужно ли делать перерасчет согласно статье 64 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП)? Нужно ли увеличивать облагаемый доход согласно статье 12 Закона о ПНП, или другие коррекции? И нужен ли какой либо документ от партнеров – получателей процентов?
Связанные стороны 09:06, 26. Feb. 2016
Предприятие – резидент Латвии – заняло деньги от единственного участника предприятия, который является и работником предприятия. Сделка была оформлена как договор беспроцентного займа. Всю сумму займа предприятие инвестировало в покупку запасов (для продажи товара). Постепенно, продавая товар, предприятие отдало заем, однако на конец года долг участнику был еще значительным. Нужно ли упомянутую сделку отражать в декларации подоходного налога с предприятий (ПНП) как сделку со связанным лицом предприятия? Если да, то в каких графах/приложениях ее указывать и как можно определить рыночную стоимость этой сделки?
Участники и члены правления 08:58, 9. Mar. 2016
Осуществляя коммерческую деятельность за границей, возникает вопрос, в какой момент в соответствующей стране нужно регистрировать свое присутствие для налоговых целей и начинать уплату налогов в этой стране. В международной практике налогообложения обычно этот вопрос решается при помощи постоянного представительства.
Связанные стороны 08:00, 21. Dec. 2016
Одним из часто используемых инструментов трансфертных цен между связанными предприятиями являются сделки с нематериальным имуществом. В мае этого года были разработаны поправки к руководящим принципам трансфертного ценообразования. Хоть и поправки не меняют сущности сделок с нематериальными активами, все же заметно меняют принципы оценки нематериального имущества.
Связанные стороны 08:00, 28. Sep. 2016
Понимание концепции сделки в операциях со связанными лицами важна, однако в нормативных актах Латвии не существует единой и недвусмысленной регулировки вопроса, что считается сделкой между связанными лицами, или, точнее говоря, сделки какого вида между связанными лицами нужно отражать в декларации подоходного налога с предприятий (ПНП).
Связанные стороны 08:00, 17. Jūn. 2016
В рамках проводимых Службой государственных доходов (СГД) налоговых проверок, зачастую проводится проверка соответствия рыночной стоимости сделок со связанными предприятиями. На практике самые большие разногласия в большинстве дел связаны с выбором метода трансфертного ценообразования и порядке применения методов.
Налоги 08:00, 1. Jūn. 2016
Стремительными шагами приближается время, когда большей части предприятий необходимо подготавливать годовой отчет и декларацию о подоходном налоге с предприятий (ПНП) за 2015 финансовый год. Как и всегда, следует помнить ряд вещей, чтобы подготовить этот отчет правильно.
Подоходный налог с предприятий 09:00, 16. Mar. 2016
В 2013 году в латвийских нормативных актах был введен так называемый холдинговый режим, который способствовал созданию холдинговых обществ и притоку инвестиций. Тем не менее, нормативные акты имеют ряд правовых норм, которые препятствуют деятельности холдинга. Например, запрет переноса налоговых убытков внутри группы, применение трансфертного ценообразования внутри группы, и т. д. Если у холдингового предприятия появляются расходы, которые в какой-то степени связаны с дочерними обществами, или холдинг получил финансирование на приобретение дочернего общества, может возникнуть вопрос – как покрывать такие расходы?
Связанные стороны 09:15, 15. Feb. 2016
В данной статье внимание обращено на изменения, связанные с недавно опубликованными окончательными докладами по проекту эрозии налоговой базы и перемещения прибыли (на английском BEPS) Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и их влияние на сделки со связанными сторонами. В первой части публикации мы рассмотрели наиболее существенные изменения, внесеные в главы Руководящих принципов ОЭСР по трансфертным ценам, в продолжении статьи читайте о рыночном ценообразовании в сделках, с вовлечением нематериального имущества, а так же с товарами, которые продаются на товарных биржах.
Связанные стороны 09:00, 4. Dec. 2015
В данной статье внимание обращено на изменения, связанные с недавно опубликованными окончательными докладами по проекту эрозии налоговой базы и перемещения прибыли (на английском BEPS) Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и их влияние на сделки со связанными сторонами.
Связанные стороны 09:00, 27. Nov. 2015
В данной статье внимание обращено на изменения, связанные с недавно опубликованными окончательными докладами по проекту эрозии налоговой базы и перемещения прибыли (на английском BEPS) Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и их влияние на сделки со связанными сторонами. В продолжении публикации читайте о документации трансфертных цен и об информации, включаемой в документацию.
Связанные стороны 09:15, 10. Dec. 2015
В завершении серии статей рассмотрим остальные доклады по проекту эрозии налоговой базы и перемещения прибыли (на английском BEPS) Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), которые напрямую не связаны с регулированием трансфертного ценообразования, но могут непосредственно повлиять на стратегию трансфертных цен группы предприятий. Ниже предоставлен небольшой обзор некоторых других основных докладов, которые будут актуальными для стран Балтии.
Связанные стороны 09:03, 17. Dec. 2015
В сделках со связанными лицами налогоплательщик должен выбирать наиболее подходящий метод трансфертного ценообразования, который помогает, как можно более точно определить рыночную стоимость сделок в соответствии со всеми принципами оценки. Судебная практика все чаще занимается вопросами трансфертного ценообразования, поэтому развивается и меняется практика применения методов.
Налоги 14:27, 19. Aug. 2015
У литовского предприятия в Латвии находится филиал, который занимается распространением товара в Латвии. Литовское предприятие поставляет филиалу товар по цене производителя и не считает это продажей товара филиалу. Считается ли литовское предприятие связанным по отношению к филиалу, и нужно ли указывать эти сделки с главным предприятием во 2 приложении декларации подоходного налога с предприятий (ПНП)?
Связанные стороны 11:01, 5. Aug. 2015
У меня есть вопрос о связанном предприятии в понимании Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП). У общества с ограниченной ответственностью А (ООО А) есть два владельца: Карлису принадлежат 70% долей уставного капитала, а Юрису принадлежат 30% долей уставного капитала.
Связанные стороны 17:39, 3. Aug. 2015
